1.1 Conceptul de prestații vamale pentru plata taxelor vamale și tipurile acestora

Legislația vamală prevede acordarea de avantaje datorită: particularităților vămuirii mărfurilor; caracteristici ale implementării funcțiilor de control de către autoritățile vamale (articolul 386 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Plățile vamale, vămuirea și controlul vamal al mărfurilor și vehiculelor reprezintă o listă exhaustivă a instituțiilor juridice vamale în care se regăsesc tipuri specifice de beneficii vamale. Astfel de criterii pot fi, de exemplu, țara de origine a mărfurilor, regimul vamal sau regimul vamal special.

În practică, beneficiile vamale se pot manifesta nu numai individual (în anumite instituții juridice vamale), ci și simultan, de exemplu, la scutirea trimiterilor poștale internaționale de la controlul vamal, al căror cost nu necesită plata taxelor vamale de import.

Un beneficiu vamal este înțeles ca orice exceptare (excepție) de la normele în vigoare în sfera juridică vamală.

În funcție de zona în care se face o excepție de atenuare a activității vamale, beneficiile vamale pot fi împărțite în:

Beneficii pentru vămuire și control vamal;

Beneficii pentru plata taxelor vamale (beneficii tarifare).

Beneficiile pentru vămuirea și controlul vamal sunt oferite în legătură cu mărfurile și vehiculele deținute de reprezentanțe ale statelor străine și organizații internaționale, oficiali și personal suport al unor astfel de reprezentanțe și organizații, reprezentanțe ale unui număr de companii străine, angajații acestora, precum precum și membrii familiilor acestora și sunt încheiate în scutirea mărfurilor și vehiculelor transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse de către aceste persoane de anumite forme de control vamal și în simplificarea procedurii de vămuire a acestora. Actele legislative ale Federației Ruse pot oferi astfel de beneficii persoanelor fizice din Rusia (președintele Federației Ruse, deputații Adunării Federale a Federației Ruse etc.). În această categorie de beneficii intră și privilegiile exprimate în scutirea de jurisdicție administrativă și penală a unor persoane dintre cele de mai sus, inclusiv atunci când acestea comit încălcări ale normelor vamale și infracțiuni a căror cercetare este de competența autorităților vamale.

Beneficiile pentru plata taxelor vamale sunt furnizate de Federația Rusă pe bază de reciprocitate sau unilateral în legătură cu mărfurile deplasate peste frontiera vamală, sub forma unei rambursări a taxelor vamale plătite anterior și a altor impozite și taxe, scutire de la plata acestora. plata, reducerea cotelor taxelor vamale si stabilirea cotelor preferentiale.import si export de marfuri din Rusia. De asemenea, poate fi furnizat atât persoanelor ruse, cât și străine, în funcție de scopurile circulației lor de mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse.

Beneficiile tarifare pot fi împărțite în funcție de motivele aplicării lor în avantaje preferențiale (în funcție de țara de origine a mărfurilor) și avantaje tarifare propriu-zise (asigurate în funcție de categoria mărfurilor sau de scopul importului/exportului acestora).

Preferințele sunt tarife vamale mai mici decât de obicei, exprimând privilegiul primit dintr-o anumită țară de către unul sau altul dintre partenerii săi. Regulile pentru determinarea țării de origine a mărfurilor sunt stabilite de Legea Federației Ruse „Cu privire la tarifele vamale” pe baza anumitor criterii: producția completă a mărfurilor sau prelucrarea suficientă a acesteia.

Pentru bunurile produse în orice țară, în conformitate cu art. 27 din Legea „Cu privire la tarifele vamale” includ: minerale; animale vii (născute și crescute în această țară); produse vegetale; produse marine; bunuri realizate din aceste produse.

Beneficiile prevăzute în ceea ce privește reducerea cotei marginale a taxei vamale, precum și în ceea ce privește scutirea de la plata acesteia, se aplică numai mărfurilor originare din anumite țări. Lista țărilor care utilizează preferințe este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse. Aceste țări sunt împărțite în două grupe: țările cel mai puțin dezvoltate, mărfurile din care nu sunt supuse taxelor vamale; țările în curs de dezvoltare, ale căror mărfuri sunt supuse unor taxe vamale de import în cuantumul cotei de bază. 75%

Beneficiile preferențiale sunt acordate pe baza unui certificat de origine a mărfurilor. Certificatul este furnizat în forma prescrisă, fără corecții, în formă tipărită, în rusă, engleză, franceză sau spaniolă. Certificatul este eliberat de autoritățile competente ale țării exportatoare.

În legătură cu un anumit regim vamal, unei persoane care deplasează mărfuri i se pot acorda următoarele tipuri de avantaje tarifare:

Scutire totală de taxe vamale;

Scutire parțială de taxe vamale;

Rambursarea taxelor vamale plătite anterior. Aceste beneficii pot fi împărțite foarte condiționat în beneficii pentru taxe vamale plătite direct atunci când mărfurile sunt plasate în regim vamal (numite și beneficii de bază pentru taxe vamale), și beneficii pentru taxe vamale neplătite direct atunci când mărfurile sunt plasate în regim vamal, dar asociat cu utilizarea acestuia (denumite beneficii suplimentare pentru taxele vamale).

Cazuri de acordare a avantajelor tarifare de bază pentru plasarea mărfurilor într-un anumit regim vamal.

1. Scutire totală de taxe vamale.

Acest beneficiu este cel mai frecvent. Mărfurile plasate sub regimul vamal de reimport, reexport, tranzit, prelucrare sub control vamal, magazin duty-free, distrugere și refuz în favoarea statului sunt scutite de taxe vamale și alte taxe.

2. Scutire parțială de taxe vamale.

Acest beneficiu se aplică mărfurilor importate/exportate temporar care nu fac obiectul scutirii totale de taxe vamale, precum și mărfurilor pentru care perioada de import/export temporar a fost prelungită.

3. Rambursarea taxelor vamale plătite anterior.

Acest beneficiu este folosit pentru a stimula exportul de mărfuri din Rusia. Astfel, în Programul Federal de Dezvoltare a Exporturilor, pentru îmbunătățirea sistemului fiscal rusesc și consolidarea efectului său stimulator asupra producătorilor autohtoni, este recunoscută ca recomandabilă restabilirea sistemului de rambursare a taxei pe valoarea adăugată plătită pe piața internă la achiziționarea de bunuri în în cazul exportului ulterior al unor astfel de mărfuri. februarie

Suplimentare sunt beneficiile tarifare pentru plățile vamale plătite înainte de plasarea mărfurilor în regim vamal, precum și beneficiile acordate la încetarea regimului vamal. Participanții la activitatea economică străină pot primi beneficii cu privire la taxe vamale numai dacă îndeplinesc condițiile, restricțiile și cerințele esențiale ale regimului vamal în care au plasat mărfuri și vehicule. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, beneficiile tarifare nu sunt prevăzute.

1.2 Scutire la plata taxelor vamale de import

Scutirea de taxe vamale de import este prevăzută numai pentru mărfurile importate ca aport al unui investitor străin la capitalul autorizat al organizațiilor comerciale cu investiții străine. Această procedură este stabilită de Legea Federației Ruse „Cu privire la tarifele vamale” (articolele 34, 37) și reglementată de Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 883 „Cu privire la beneficiile pentru plata taxelor vamale și a taxei pe valoarea adăugată în raport cu bunurile importate de investitori străini ca aport la capitalul (social) autorizat al întreprinderilor cu investiții străine.”

Hotărârea Guvernului specificată definește condițiile pentru acordarea acestei prestații. Scutirea de taxe vamale de import este posibilă dacă sunt îndeplinite simultan următoarele cerințe: mărfurile importate nu sunt accizabile; bunurile importate aparțin principalelor active de producție; mărfurile se importă în termenele stabilite prin actele constitutive pentru formarea capitalului (social) autorizat al unei organizaţii comerciale.

Vama este un organism de control de stat care își pune sarcina menținerii calității transportului (import și export) a obiectelor materiale de comerț. Acestea includ materiale de producție, transport, articole de uz casnic și de uz casnic, atribute antice, animale și alte obiecte cu valoare financiară. Ca și în toate domeniile de activitate profesională, la implementarea sarcinii de control a proprietăților importate pe teritoriul Rusiei și a produselor exportate din Federația Rusă, se stabilesc beneficii vamale.

Concept și tipuri

În circumstanțe preferențiale în desfășurarea controlului vamal (monitorizarea legalității transportului de mărfuri, absența încălcărilor regulilor de transport) ne referim la prezența privilegiilor care se aplică anumitor tipuri de produse și transport ca scutiri de la plata sumelor de bani pentru impozite si taxe. Tipurile de beneficii disponibile în țară sunt descrise în Articolul 49 din Codul Muncii EES.

Prestațiile vamale au mai multe tipuri:

• beneficii utilizate la importul bunurilor sau produselor cetățenilor;
• privilegii aplicabile în cazul exportului peste graniță;
• condiţii preferenţiale pentru plata impozitelor;
• eliminarea obligațiilor de efectuare a plăților de taxe (preferințe tarifare).

Preferințele tarifare presupun condiții speciale sub forma oferirii oportunității de a evita plata taxelor, de a reduce ratele acestora sau de a returna plățile efectuate anterior. Ele sunt asigurate în procesul relațiilor comerciale și economice cu alte țări. Cea mai frecventă situație este o scutire completă de plăți, în formă parțială se practică pentru circulația temporară a produselor. Rambursările sunt considerate o metodă de stimulare a funcției de export. Când un producător își vinde cu succes produsul și îl exportă în alte state, i se rambursează taxa pe valoarea adăugată.

Dacă doriți să aplicați pentru beneficii fiscale, trebuie să utilizați Articolul 150 din Codul fiscal. Acesta descrie tipurile de produse care nu sunt supuse taxei.

Taxele aplicate pentru exportul și importul de obiecte presupun colectarea de fonduri pentru efectuarea acestor proceduri. În aceste cazuri, beneficiile se aplică numai anumitor tipuri de bunuri.

Plățile vamale

Legislația rusă stabilește o listă a taxelor vamale care sunt supuse plății în conformitate cu Rezoluția Consiliului șefilor de stat din CSI, în vigoare din 10 februarie 1995. Articolul 103 Acest act juridic reglementează lista taxelor care trebuie plătite la desfășurarea activităților de transport de lucruri materiale în ordinea importului și exportului.

Acestea includ:

• accize;
• taxe vamale;
• taxa pe valoarea adăugată a produsului;
• pentru înregistrarea, eliberarea și reînnoirea documentelor de licență;
• pentru înregistrarea, eliberarea și reînnoirea certificatelor de calificare;
• pentru depozitarea lucrurilor;
• pentru prelucrarea documentelor în timpul activităților de călătorie transfrontalieră;
• Servicii de consultanta si informare;
• decizii preliminare cu privire la problemele luate în considerare;
• participarea la licitatii;
• alte plăți.

Având în vedere această listă, putem concluziona că scutirea de taxe vamale nu se aplică tuturor articolelor prezentate mai sus. Atenția este concentrată doar asupra taxelor și impozitelor. Pentru toate celelalte servicii, cetățenii trebuie să plătească integral.

Condiții preferențiale de înregistrare și control la frontieră

Privilegiile vamale de acest tip se referă cel mai adesea la procedurile de import de transport și produse. Acestea se aplică următoarelor categorii de cetățeni:

• persoane care sosesc din alte țări;
• curieri de la ambasade și consulate;
• reprezentanții delegațiilor străine;
• societăți interguvernamentale, misiuni de țară și angajații acestora;
• reprezentanți ai guvernului, membri ai personalului diplomatic care efectuează procesul de tranzit al produselor.

Condițiile preferențiale sunt exprimate în absența unor astfel de evenimente:

• poșta și valizele consulare predate la nivel oficial nu sunt supuse deschiderii sau inspecției;
• căutare personală la trecerea granițelor țării.

ATENŢIE! Persoanele care efectuează controlul vamal au dreptul de a inspecta corespondența în caz de suspiciune pe baza ipotezei că plicurile conțin alte materiale decât corespondența oficială. Nu vameșii au dreptul să efectueze o astfel de procedură, ci specialiștii competenți care sunt reprezentanți ai teritoriului de sosire.

Aceste privilegii se aplică numai persoanelor care sosesc din străinătate.

Beneficii pentru efectuarea plăților la vamă

Beneficiul pentru plata taxelor vamale este oferit în conformitate cu capitolul VI (articolele 35, 36) din Legea federală sub numărul 5003-1, care reglementează procedura de funcționare a tarifelor vamale sub forma eliminării obligațiilor de la reprezentanții străini privind contribuțiile. , reducerea taxelor și a cotelor.

Acestea sunt introduse sub forma unor măsuri precum scutirea completă de taxe vamale, reducerea dimensiunilor acestora și definirea cotelor.

Sunt supuse scutirii de taxe vamale următoarele:

• mărfuri exportate în străinătate, care vizează furnizarea de provizii, combustibil, echipamente, hrană pentru nave, inclusiv cele închiriate de la cetățenii ruși angajați în pescuit;
• produse planificate pentru export ca ajutor umanitar în eliminarea dezastrelor și accidentelor, dezastrelor naturale, precum și în scopuri caritabile pentru alte state care nu sunt țări ale uniunii vamale;
• produse exportate în străinătate, necesare cooperării cu alte țări în domeniul explorării spațiului și satisfacerii nevoilor asociate acestui domeniu (cu excepția accizelor);
• mărfuri supuse exportului în temeiul acordurilor care implică împărțirea producției între state.

Procesul de eliminare a obligațiilor vamale de plată este implementat numai prin decizie a Guvernului Federației Ruse.

Beneficiile scutirii sau stabilirii de tarife reduse sunt oferite:

• produse destinate exportului în scopul construirii de instalații pentru stabilirea cooperării investiționale cu țări străine, care este reglementată de tratate internaționale;
• proprietăți care trebuie exportate pentru a satisface nevoile de stat și municipale, pentru a efectua lucrări de înaltă calitate și pentru a oferi servicii în conformitate cu aceste obiective.

În plus, cotele sunt stabilite ca parte a reglementării exportului de proprietate. Odată stabilite, alte state își pot importa produsele la o rată redusă pentru o anumită perioadă de timp. Mărimea și mecanismul de aplicare a acestor rate sunt stabilite de o comisie internațională în raport cu fiecare țară care dorește să exporte mărfuri în Federația Rusă.

Fără obligație de plată a taxelor la vamă

Scutirea la plata taxelor vamale este implementată pentru articolele care fac obiectul circulației în afara frontierei de stat. Funcționarea acestui mecanism se bazează pe Articolul 109 Hotărâri ale Consiliului șefilor de stat din CSI, în vigoare din 10 februarie 1995. Se spune că puteți evita plata taxei pentru următoarele bunuri:

• transport care efectuează transport între țări, atât de pasageri, cât și de marfă. În plus, nu este necesară efectuarea taxelor vamale pentru articolele necesare pentru echipamente, provizii, combustibil și alimente în timpul transportului, funcționarea normală a acestora și prevenirea situațiilor de urgență;
• mărfuri destinate furnizării de provizii, combustibil, echipamente, alimente, exportate de navele rusești, precum și închiriate de cetățenii ruși implicați în pescuitul marin;
• articole care fac obiectul importului sau exportului, necesare uzului personal al persoanelor străine și civile, în conformitate cu tratatele internaționale dintre țări;
• valută străină și națională, valori mobiliare, cu excepția exponatelor utilizate în scopuri numismatice;
• obiecte de proprietate care, după livrare, vor fi înregistrate ca proprietate de stat;
• produse planificate pentru export și import ca ajutor umanitar în eliminarea dezastrelor și accidentelor, dezastrelor naturale, precum și cărți și materiale didactice destinate organizațiilor preșcolare, școlare și medicale;
• bunuri utilizate în scopuri caritabile, care sunt vândute gratuit altor state și guverne, inclusiv funcția de asistență tehnică;
• transportul și produsele pentru care beneficiile sunt stabilite prin acte normative ale legislației naționale.

ATENŢIE! Pentru toate celelalte tipuri, taxele sunt stabilite integral, a căror plată se face în prezența unui depozit, care este o garanție a plății la timp a fondurilor.

Conditii preferentiale pentru plata impozitelor

Pe teritoriul tarii, pentru a stimula initiativele organizatiilor de export, sunt in vigoare anumite conditii vamale preferentiale, care vizeaza eliminarea perceperii taxelor de taxa pe valoarea adaugata. Articolul 150 Cod fiscal presupune tipurile de proprietate situate în zona prestațiilor:

• produsele importate sub formă de ajutor gratuit, produsele accizabile sunt excluse;
• bunuri medicale de producție atât străină, cât și internă (proteze și produse ortopedice, materiale pentru fabricarea acestora, produse utilizate pentru prevenirea și reabilitarea persoanelor cu dizabilități, ochelari corectori, rame pentru acestea și lentile pentru corectarea vederii);
• materii prime pentru fabricarea medicamentelor imunobiologice, care sunt utilizate pentru diagnostic, organizarea procesului de tratament și prevenirea bolilor infecțioase;
• bunuri culturale dobândite de organizații la nivel de stat sau municipal, precum și primite cadou;
• publicații tipărite și lucrări cinematografice transferate de alte state la nivel federal și regional în scopul schimbului;
• produsele agricole obținute în timpul punerii în aplicare a dreptului Federației Ruse de utilizare a terenurilor a parcelelor situate într-o țară străină și prevăzute de un tratat internațional;
• echipamente tehnologice, ale căror analogi nu sunt fabricați în Rusia;
• diamante naturale, neprelucrate anterior;
• produsele necesare pentru utilizarea de către specialiștii ambasadelor, societăților diplomatice, reprezentanțelor, precum și utilizarea personalului acestora, iar articolele trebuie utilizate în implementarea activităților relevante, deoarece dacă un angajat al ambasadei este în vacanță, acesta nu va să poată atașa dreptul la prestație;
• bancnote, valute rusești și valute străine (excepțiile includ exponate de colecție, titluri de valoare - obligațiuni, acțiuni, certificate, cambii);
• bunurile primite de întreprinderile de pescuit ca urmare a pescuitului maritim;
• navele care trebuie să fie înregistrate în registrul internațional din cauza apartenenței lor la Federația Rusă;
• produse aplicabile pentru explorarea spațială și satisfacerea nevoilor asociate acestui domeniu (cu excepția accizelor);
• medicamente care nu sunt înregistrate oficial pentru organizarea intervenției medicale conform indicațiilor pacienților care au nevoie. Această secțiune include, de asemenea, celulele stem și măduva osoasă pregătite pentru transplant;
• materiale necesare cercetării științifice care nu sunt produse în Rusia;
• animale vii, precum și eșantioanele de semințe ale acestora specificate în nomenclator Decizia SEC Nr. 54 din 2012 .

Elementele din această listă nu fac obiectul plăților plătite la bugetul de stat sub formă de impozite.

Legislația vamală reglementează în mod clar principalele aspecte ale acordării de beneficii, avantaje și preferințe, ceea ce are un efect benefic asupra economiei interne și a relațiilor economice și politice externe cu țările colaboratoare.

Beneficiile tarifare vamale sunt una dintre instituțiile dreptului vamal și fac parte dintr-un sistem destul de complex de prestații vamale. Nu există o definiție legislativă a beneficiilor vamale. Mulți specialiști în dreptul vamal și dreptul financiar se referă la avantajele vamale ca avantaje sau excepții referitoare la regulile stabilite de legislația vamală, și anume, în domeniul plăților vamale, vămuirii și, de asemenea, pentru controlul mărfurilor.

Beneficiile pentru plata taxelor vamale înseamnă:

• - preferinte tarifare;
• - beneficii tarifare (beneficii pentru plata taxelor vamale);
• - beneficii fiscale;
• - beneficii la plata taxelor vamale.

Tipurile de avantaje tarifare și procedura, precum și cazurile de acordare a acestora, sunt stabilite în conformitate cu tratatele internaționale dintre țările care sunt membre ale uniunii vamale.

Beneficiile pentru plata impozitelor si taxelor vamale sunt determinate de legislatia tarii.

După stabilirea beneficiilor oferite la plata taxelor de import și de export, sunt utilizate concepte precum „scutire tarifară” și „preferință tarifară”.

În prezent, participanții la activitatea economică străină care importă mărfuri în Teritoriul Vamal Comun al Uniunii Vamale folosesc pe scară largă diverse avantaje asociate cu plata taxelor vamale de import și a altor plăți vamale.

În primul rând, se poate observa că acordarea de avantaje și preferințe tarifare se realizează sub diferite forme. În al doilea rând, acordarea preferințelor tarifare depinde în primul rând de țara de origine a produsului. Pentru a rezolva problema posibilității sau imposibilității utilizării avantajelor tarifare, este necesar să se determine alte criterii, cum ar fi dacă produsul este importat temporar și în ce regim, în ce scop este importat produsul etc. Adică, beneficiile tarifare și preferințele tarifare diferă și pe baza furnizării lor.

Beneficiile tarifare (scutirile de taxe vamale) se aplică în funcție de scopul destinat mărfurilor importate, adică. bunurile pentru care se acordă avantaje tarifare trebuie utilizate numai în scopuri care respectă condițiile de acordare a beneficiilor.

Cazurile de aplicare a beneficiilor tarifare la importul de mărfuri sunt stabilite prin tratate internaționale ale Federației Ruse sau decizii ale unei organizații internaționale.

Preferințele tarifare se aplică în funcție de țara de origine a mărfurilor importate. Pentru mărfurile originare din țările în curs de dezvoltare - utilizatori ai sistemului unificat de preferințe tarifare al Uniunii Vamale, se aplică cotele taxelor vamale de import în valoare de 75 la sută din cotele taxelor vamale de import ale Tarifului Vamal Unificat.

Pentru mărfurile originare din țările cel mai puțin dezvoltate - utilizatorii sistemului unificat de preferințe tarifare ale Uniunii Vamale, se aplică cote zero ale taxelor vamale de import.

Pe lângă avantajele și preferințele tarifare, participanții la activitatea economică străină folosesc pe scară largă procedurile vamale stabilite de codul vamal al uniunii vamale, în special, regimul vamal de import sau admitere temporară este un regim vamal în care mărfurile străine sunt utilizate pentru o perioadă determinată pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale cu scutire condiționată, totală sau parțială, de la plata taxelor vamale de import, taxelor și fără aplicarea măsurilor de reglementare netarifară cu plasarea ulterioară în regimul vamal de reexport.

Plata taxelor vamale este o metodă tarifară de reglementare a activităților de comerț exterior. Formal, plata acestora nu este legată de reglementarea vamală și tarifară a activităților de comerț exterior, dar de fapt are un impact semnificativ asupra acesteia. În consecință, putem concluziona despre rolul deosebit al taxelor vamale în reglementarea comerțului exterior și, în consecință, despre rolul deosebit al prestațiilor pentru plata acestuia, ca instrument de reglementare absolut independent.

Beneficiile pentru plata taxelor vamale pot fi clasificate si in functie de obiectul prestarii, subiecte, forma si temeiul juridic al prestarii, precum si la momentul platii.

De regulă, acordarea de prestații se bazează pe condițiile de reciprocitate, întrucât predominarea unei ordini unilaterale este dezavantajoasă din punct de vedere economic pentru stat. Prin urmare, în practica țărilor străine, procedura unilaterală se aplică doar țărilor în curs de dezvoltare. Bunurile și vehiculele pentru care sunt oferite stimulente pot fi utilizate numai în scopurile pentru care sunt oferite stimulente. Utilizarea acestora în alte scopuri atrage anularea beneficiului corespunzător și respectarea cerințelor legislației vamale pentru plata taxelor vamale și implementarea altor proceduri.

Principalul document care reglementează circulația mărfurilor pentru uz personal este Acordul privind procedura de circulație de către persoane fizice a mărfurilor pentru uz personal peste frontiera vamală a Uniunii Vamale și efectuarea operațiunilor vamale legate de eliberarea acestora, elaborat în cadrul punerea în aplicare a prevederilor capitolului 49 din Codul vamal al Uniunii Vamale.

În ceea ce privește standardele de import scutite de taxe vamale, se iau ca bază condițiile cele mai preferențiale ale legislației a trei părți: Republica Belarus, Republica Kazahstan și Federația Rusă.

Beneficiile taxelor vamale sunt utilizate pentru a reduce povara taxelor de stat, impozitelor sau pentru a simplifica transportul de bunuri sau bunuri personale la export sau import. Se aplică persoanelor juridice și cetățenilor. Reglementat de Convenția de la Viena, Codul Vamal și alte acte legislative și reglementări ale Federației Ruse.

Plățile vamale curente și formarea acestora

Plățile pot fi de export și import, obligatorii și indirecte. Acestea includ:

• taxa vamală este o plată obligatorie asociată cu transportul de mărfuri și lucruri peste graniță;
• taxe vamale - plata obligatorie către autoritățile vamale pentru eliberare, escortă și alte acțiuni necesare;
• TVA - pentru mărfurile care intră în Rusia. Reglementat de Codul Muncii și Codul Fiscal al Federației Ruse (indirect);
• accize - taxe pe bunurile de consum (produse din tutun, alcool, mașini, motociclete, benzină, motorină și uleiuri). Reglementată de legislația internă și Codul Muncii (indirect).

Plățile pentru importul diferitelor grupuri de mărfuri și produse în Rusia protejează piața internă de concurenți; pentru export, acestea reglementează activitățile de comerț exterior din țară. Fondurile merg la bugetul federal și au constituit majoritatea în ultimii ani.

Valoarea plăților obligatorii depinde de ratele taxelor și de tipul de produs. Tarifele pot fi:

1. ad valorem- determinată ca procent din valoarea în vamă stabilită a mărfurilor;
2. specific- sume fixate pentru un anumit tip de produs,
3. combinate- determinată pe baza costului și cantității articolelor importate.

Tarifele sunt stabilite pentru toate categoriile de produse și sunt reglementate de Guvernul Federației Ruse și CEE.

În plus, taxele sunt sezoniere, stabilite pentru o perioadă de până la șase luni și sunt utilizate pentru exportul prompt, de exemplu, de produse agricole. Plățile speciale sunt de natură protectoare. Astfel, cele speciale au drept scop protejarea pieței noastre interne de dominația importurilor, antidumping - dacă prejudiciază producătorul autohton, aduc prețurile produselor importate la nivelul țării exportatoare, compensatorii - scopul plăților este reducerea competitivitatea importurilor pe piața internă.

TVA-ul și accizele se plătesc la importul de produse pentru a fi vândute de organizații și antreprenori individuali.

Conceptul de „beneficiu” înseamnă o excepție de la regulile actuale, menită să ofere ajutor în zona în care este furnizat.

În conformitate cu articolul 74 din Codul vamal al uniunii vamale, relaxările se aplică taxelor vamale:

• taxe percepute peste taxe;
• impozite plătite la o rată fixă;
• taxe (tarif);
• preferințele prevăzute de legislația rusă sau de tratatele internaționale pentru statele membre CU.

O relaxare a regulilor la trecerea frontierei Federației Ruse se exprimă sub forma unei scutiri complete sau parțiale de la plată sau a unei rambursări a sumelor plătite anterior.

Când se poate acorda scutire de taxe?

Pentru a evita plata, trebuie să luați în considerare:

1. Tara de origine a produsului. În cazul în care produsul este fabricat în CSI, iar expeditorul este un participant la activitatea economică străină, ceea ce este confirmat de documentul relevant (certificat sau declarație), taxa nu este plătită. Țările în curs de dezvoltare sunt parțial scutite de plată. Ei trebuie să plătească doar 75% din suma de bază stabilită. Lista preferențială a țărilor este aprobată de Guvernul Rusiei.
2. Scopul importului. Sunt scutite de plăți produsele cu caracter educațional, cultural și științific, precum și bunurile care constituie ajutor umanitar, destinate eliminării dezastrelor provocate de om, transferate în capitalul autorizat (pentru persoane juridice cu investiții străine). Excepție fac produsele accizabile și mijloacele fixe.
3. Tipul mărfurilor importate. Taxa nu se plătește la importul de valută națională și străină rusă (cu excepția articolelor numismatice), cambii, acțiuni și alte valori mobiliare.
4. Preț. Dacă valoarea totală a articolelor importate nu depășește 5.000 de ruble, taxele și impozitele nu sunt plătite. Cu toate acestea, acestea trebuie să fie destinate unui singur destinatar.
5. Regimul vamal aplicabil. Scutire totală pentru:

• mișcările internaționale de tranzit, atunci când mărfurile trec prin teritoriul vamal al Federației Ruse, ca parte a unei rute care începe și se termină în afara Rusiei;
• comerț fără taxe vamale, în care mărfurile unui producător străin sunt vândute într-un lanț de vânzare cu amănuntul duty-free cetățenilor care călătoresc în afara țării;
• un antrepozit vamal, unde mărfurile sunt depozitate sub controlul serviciilor vamale timp de până la 3 ani, iar apoi trimise spre reexport;
• obiectele care sunt transferate gratuit în proprietatea statului;
• circulația proviziilor pentru pasageri și echipaje pe nave internaționale, avioane, trenuri;
• regimuri speciale de prelucrare temporară a produselor, reimport și reexport.

1. Regimul vamal special. Următoarele sunt supuse scutirii complete:

• import/export temporar de vehicule, echipamente și piese de schimb;
• mutarea bunurilor personale ale cetățenilor (nu mai mult de 35 kg pentru o sumă de până la 1000 de euro);
• trimiteri poștale internaționale ale cetățenilor, inclusiv mărfuri în valoare mai mică de 10.000 de ruble, cu o dată pe săptămână pentru un destinatar

Străinii - diplomați, consuli și membri ai familiilor acestora, personal de serviciu (cu membrii familiei), curierii misiunilor diplomatice, membri ai parlamentului statelor străine în cadrul delegațiilor, angajații organizațiilor străine interguvernamentale - nu plătesc taxa.

Beneficii pentru plăți vamale indirecte

Plătitorul poate fi scutit de la plata integrală a TVA-ului sau poate primi o rambursare a sumelor plătite anterior. Dacă mărfurile au fost importate ca asistență financiară sau ca materii prime pentru fabricarea anumitor tipuri de medicamente, participantul la comerțul exterior nu plătește impozit.

Sunt scutite de TVA:

• diamante naturale brute;
• Moneda națională și străină a Rusiei, curs legal, valori mobiliare;
• mașini, echipamente, componente și ansambluri individuale, piese de schimb, care reprezintă o contribuție la capitalul autorizat al întreprinderilor;
• produse fabricate în străinătate pe terenuri închiriate de întreprinderile rusești;
• fructe de mare procesate sau capturate de entitățile constitutive ale Federației Ruse;
• publicații tipărite destinate bibliotecilor, muzeelor, lucrărilor cinematografice, comorilor artistice donate statului
• produse de oftalmologie, mijloace tehnice de reabilitare si materii prime pentru producerea acestora.

Pentru scutirea de accize se urmează un mecanism similar.

Solicitantul de beneficii vamale trebuie să completeze o declarație vamală, care indică ce tip de mărfuri, în ce scopuri și în ce cantități sunt importate pe teritoriul Federației Ruse. Dovezile documentare sunt necesare pentru orice. De exemplu, mașini, echipamente și piese de schimb pentru completarea capitalului autorizat - documentele statutare ale întreprinderii care indică partea investiției și termenul limită pentru completarea contribuției. Chitanțele vor fi necesare pentru articolele noi achiziționate în străinătate.

Pentru întreprinderile care desfășoară activități de comerț exterior, procesul de vămuire este destul de lung și complex: o abundență de documente, un cadru de reglementare în continuă schimbare. O decizie greșită poate duce la amenzi, întârzieri și confiscarea bunurilor. Un bun ajutor ar fi să-ți creezi propria structură care să funcționeze în această direcție. Servicii similare sunt furnizate și de brokerii autorizați.

Persoanele fizice trebuie să fie interesate de reglementările vamale pentru a nu plăti în exces. În primul rând, orice proprietate care este transportată cu tine, inclusiv banii, este considerată o marfă. De regulă, în acest caz, vămuirea este simplificată. Declaranții sunt complet scutiți de taxe vamale dacă:

1. proprietatea importată nu este destinată activităților comerciale;
2. mărfurile sunt bagajele unui cetățean care călătorește peste graniță;
3. costul total, greutatea și cantitatea (în raport cu alcool și țigări) corespunde standardelor stabilite. Dacă greutatea este depășită, se plătește 30% din costul mărfii.

Pentru o persoană (până la 17 ani), este permis să transporte din străinătate:

• bere, vin, vermut, alcool etilic - 2 litri;
• produse din tutun de diferite tipuri (pe bucăți) - trabucuri - 50, trabucuri - 100, țigări - 200, tutun - 250 de grame.

Respectarea standardelor vă scutește de plata taxelor și a altor taxe vamale.

Proprietățile culturale transportate trebuie declarate și înregistrate în scris. Numai în acest caz nu este nevoie să plătiți o taxă.

Refugiații și cei care se mută pentru rezidență permanentă în Rusia din țări străine cu documente justificative își importă bunurile personale în condiții preferențiale (fără plata taxelor) fără restricții de greutate, cu excepția vehiculelor. Va trebui să plătiți 30% din valoarea sa pentru mașină.

De asemenea, plata taxei nu se aplică trimiterilor poștale ale cetățenilor în valoare de până la 10 mii de ruble. Cu condiția ca coletele să fie trimise nu mai mult de o dată pe săptămână unui singur destinatar.

Vămuirea este efectuată de autoritățile vamale și polițiștii de frontieră la punctele de control. În acest scop, sunt alocate locuri speciale în aeroporturi, stații maritime și feroviare. Când treceți granița cu mașina, veți avea nevoie de documente auto împreună cu documentele de identificare. Dacă se importă ceva interzis sau care depășește limitele duty-free și nu există bani pentru a plăti, mărfurile sunt întârziate. Va trebui să plătiți pentru stocarea acestuia.

Statele încearcă să-și protejeze spațiul economic. Prin urmare, sunt introduse taxe vamale, crescând costul mărfurilor transportate. Cu toate acestea, unele persoane fizice și juridice beneficiază de achitarea taxelor vamale.

Ce beneficii există la vamă?

Autoritatea vamală are mai multe sarcini. Lucrătorii sunt obligați nu numai să împiedice importul de mărfuri interzise. Competențele lor sunt mult mai largi.Legislația vamală este unică prin faptul că conține multe acte juridice internaționale. Unul dintre principalele în acest domeniu este Tratatul Uniunii Economice Eurasiatice (denumit în continuare EAEU) și Legea federală din 3 august 2018 nr. 289-FZ „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă și la modificările aduse anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumite în continuare text - Legea federală nr. 289-FZ).

În art. 254 Legea federală nr. 289-FZ specifică sarcinile și funcțiile funcționarilor vamali, a căror conducere sunt:

1. Monitorizarea conformității cu legislația în vigoare în Rusia privind circulația transfrontalieră:
   • bunuri;
   • proprietate personala;
   • bagaje
2. Încasarea taxelor pentru importul anumitor lucruri în orice volum.

Unor grupuri de populație și persoane juridice li se acordă drepturi speciale la trecerea frontierei de stat. La nivel legal, aceștia sunt scutiți în totalitate sau în parte de la efectuarea plăților obligatorii.

Definiție: preferința vamală constă în scutire oficială (la nivel legislativ) pentru anumite categorii de persoane, inclusiv persoane juridice.

Lista acestora în 2019 depinde de:

• din acorduri între țări;
• normele legislației ruse actuale;
• volumele și tipurile de mărfuri transportate.

Pentru informare: corespondența diplomatică nu este supusă controlului vamal. Toate scrisorile și pachetele sunt considerate proprietate suverană a statului (articolul 27 din Convenția de la Viena privind relațiile diplomatice, adoptată la 18 aprilie 1961).

Tipuri de concesii la trecerea frontierei

Legislația prevede diferite preferințe pentru cetățeni și întreprinderi. Acestea variază în funcție de destinația mărfurilor (lucrurilor). Astfel, o zonă specială cu un număr mare de concesii este Comunitatea Statelor Independente (CSI), care își creează de mulți ani propria zonă economică.

Există următoarele tipuri de beneficii la vamă:

1. tarife asociate plăților obligatorii:
   • eliberare;
   • scădea;
   • întoarcere;
2. relaxarea procedurilor de vămuire a mărfii;
3. modificări ale standardelor de control.

Sugestie: Fiecare beneficiu este descris în regulamentele relevante. În special, instrucțiunile conțin informații despre:

• care dintre categoriile de persoane care trec frontiera este prevăzută cu acesta;
• în ce măsură?

Cine primește preferințe atunci când trece granița de stat rusă?

Lista generală a persoanelor care fac obiectul scutirilor este dată în paragrafele Codului Vamal al Federației Ruse. Pe baza acestuia s-a creat un regulament actual, care detaliază condițiile și procedura de aplicare a acestora.

Astfel, sunt prevăzute reguli mai blânde pentru:

• cetateni straini;
• reprezentanți oficiali ai altor atribuții și delegații;
• serviciu de curierat care lucrează cu ambasade și consulate;
• societăți internaționale, organizații interguvernamentale, precum și reprezentanți ai organismelor create de acestea;
• diplomaţi.

Atentie: doar un reprezentant al tarii trimitatoare poate deschide un mesaj diplomatic de orice denominatie.

Relaxările se aplică următoarelor elemente ale persoanelor specificate:

• personal;
• bagaje de orice volum;
• Vehicul.

Preferințe tarifare

Aceste beneficii sunt oferite producătorilor din anumite țări. Ele se exprimă în reducerea sau desființarea plății obligatorii la trecerea cordonului.

Întreprinderile care desfășoară oficial activități pot beneficia de beneficiul tarifar:

1. În atribuțiile Uniunii Vamale (UC), în cadrul unui acord interstatal semnat.
2. Producători din țările în curs de dezvoltare conform acordurilor bilaterale.

Sugestie: lista completă a preferințelor furnizate este dată în Legea Federației Ruse „Cu privire la tarifele vamale”. Descărcați pentru vizualizare și imprimare:

Scutire de taxe de import

Contribuțiile la trecerea cordonului sunt împărțite în două grupuri mari. Acestea sunt concepute pentru a crea condiții favorabile pentru economia țării introducând restricții. Taxele se împart în:

• Export (export). Sunt folosite mult mai des. Întreprinderile care transportă produse fabricate în străinătate sunt obligate să plătească o taxă de export. Mai mult, stabilirea preferințelor intră deja în competența statului de unde se efectuează acest export. Deci, în Rusia, beneficiile sunt stabilite de legile federale și de Guvern.
• Taxele de import sunt percepute la importul de articole și mărfuri în țară. În acest caz, taxele reduse se stabilesc fie prin acorduri comune între țările membre ale Uniunii, fie de către o Comisie specială a acestei Uniunii. Această măsură este folosită destul de rar. Scopul propus este de a-și proteja propriul producător de concurența neloială.

Conform regulilor Organizației Mondiale a Comerțului (OMC), astfel de mijloace de influențare a producătorilor din diferite țări sunt interzise sau sever limitate.

Pentru informare: în mare parte datorită taxelor mari de import pentru metalele pământurilor rare, autoritățile chineze au reușit să atragă investitori occidentali în țară. Au fost adoptate legi care au făcut mai ieftină producerea de electronice în Regatul Mijlociu și importarea lor în formă finită.

Conform regulilor rusești, de exemplu, următoarele sunt scutite de plata taxelor de import:

• produse marine, dacă au fost obținute de ruși;
• bagajele personale ale străinilor;
• toate tipurile de valute;
• mărfuri umanitare;
• mărfuri în tranzit și mărfuri în leasing;
• produse utilizate pentru lucrări de tehnică de incendiu;
• bagaje în orice sumă aparținând executanților de programe socio-economice;
• proprietate pentru aport la capitalul autorizat al societatilor comerciale.

Preferințe fiscale la trecerea frontierei

Produsele trimise în alte țări sunt supuse impozitării. Totuși, pentru anumite bunuri care aduc valută străină în țară, cotele de impozitare sunt reduse prin lege. Vorbim despre următoarele taxe:

• taxa pe valoarea adaugata (TVA);
• accizelor

Sugestie: Preferințele TVA sunt furnizate producătorului sub rezerva respectării termenelor stabilite de lege.

TVA trebuie plătit la importul oricărei proprietăți în țară, cu unele excepții. De exemplu, pentru importul anumitor tipuri de bunuri (de exemplu, bunuri medicale sau materii prime pentru crearea acestora, bunuri culturale, diamante, publicații tipărite etc.). Lista completă este prezentată în articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Important: beneficiile de transport pot fi obținute dacă sunt îndeplinite toate cerințele de înregistrare, precum și termenele stabilite.

Odată cu plata TVA-ului la exportul de mărfuri din țară totul este diferit. Plata taxei depinde de procedura vamală; există proceduri speciale pentru export și reexport, unde taxa nu este plătită.

Descărcați pentru vizualizare și imprimare:

Accize

Această taxă are scopul de a limita cifra de afaceri comercială între țări, precum și consumul anumitor grupe de bunuri (alcool și tutun, de exemplu). Statul percepe și accize la produsele importate.

Sunt scutiți de el în orice situație:

• mărfuri umanitare;
• facilități complet echipate;
• bagajele personale ale diplomaților;
• orice obiecte a căror valoare nu depășește 100 de euro;
• lucruri pe care declarantul le-a refuzat la frontieră.

Pentru informatii: exista si taxa vamala. Aceasta este o taxă pentru efectuarea înregistrării obligatorii a unuia sau altuia tip de proprietate (lucrări de serviciu vamal).

Relaxări pentru compatrioții care se mută în Rusia

Psiduiții interni primesc, de asemenea, o serie de beneficii în cadrul programului de stat. Acestea se aplică tuturor țărilor din Uniunea Vamală. Astfel, compatrioții care decid să se întoarcă în patria lor pentru totdeauna nu pot plăti taxe:

1. Pentru bunurile personale (se aplică și refugiaților):
   • dobândit înainte de obținerea statutului;
   • precum și înainte de data trecerii frontierei;
2. Dacă se întorc în străinătate și trec din nou granița, atunci toate obiectele personale a căror valoare totală nu depășește 5 mii de euro sunt scutite de taxă.

Important: pentru o moștenire primită într-un alt stat, nici nu trebuie să plătiți o taxă dacă aveți un certificat oficial (Scrisoare de informare a Serviciului Vamal Federal al Federației Ruse din 24 ianuarie 2019).

O persoană angajată (cărăuş) poate aduce din străinătate lucruri în valoare de 1000 de euro, cu o greutate totală de 31 kg. Bagajul rămas este supus unei taxe.

Caracteristici ale circulației mărfurilor în cadrul Uniunii Vamale

Rusia, Belarus și Kazahstan formează o zonă interstatală specială. Se numește Uniunea Vamală. Guvernele au dezvoltat un set de reguli și măsuri pentru a îmbunătăți circulația în întreg spațiul:

• produse;
• resurse;
• forta de munca.

Scopul CU este dezvoltarea rapidă a pieței interne, precum și introducerea de noi metode și tehnologii pentru îmbunătățirea climatului economic. Elaborarea regulilor este realizată de o comisie specială a Uniunii Vamale - un organism supranațional care înlocuiește guvernul.

Comisia a elaborat o clasificare a relaxărilor, inclusiv:

• diverse beneficii;
• preferințe pe mai multe niveluri;
• simplificarea procedurilor de înregistrare.

Sugestie: Guvernul este responsabil de introducerea regulilor UC în Federația Rusă. Adoptă reglementări speciale care reglementează activitățile funcționarilor vamali într-un anumit caz.

Aveți nevoie de informații despre această problemă? iar avocații noștri vă vor contacta în scurt timp.

Beneficiile vehiculului

Regulile de acordare a preferințelor în spațiul CU sunt stabilite de trei părți. Ele depind de dezvoltarea țării într-o anumită industrie. Pentru a ridica nivelul producătorilor de mărfuri, cea mai slabă contraparte beneficiază de o reducere de până la 75% la tarife. În plus, întreprinderile care nu pot concura cu parteneri din aceeași industrie din statele aliate sunt scutite de la plata taxei obligatorii.

Există o serie de proceduri pentru a facilita traversarea cordoanelor în interiorul unui vehicul:

1. Admiterea temporară a materialelor importate. Presupune folosirea bunurilor pe o anumită perioadă (hotărârea Comisiei CU nr. 331).
2. Un număr de mărfuri sunt transportate peste graniță în condiții speciale (decizia Comisiei CU nr. 329).
3. Zonele economice speciale sunt alocate pentru dezvoltarea comună, unde preferințele cresc.
4. În unele cazuri, se aplică condiții de reglementare netarifară.

Pentru informare: un număr de persoane sunt scutite de la plata contribuțiilor în interiorul vehiculului. Descărcați pentru vizualizare și imprimare:

Cum funcționează înregistrarea?

La frontieră, trebuie să furnizați documente care vă confirmă dreptul la o anumită scutire. Lista depinde de tipul obiectului, statutul transportatorului, țara de import etc. De exemplu, acestea:

• moștenirea trebuie confirmată cu certificat;
• bunurile personale trebuie să fie însoțite de documente care să ateste data achiziției și valoarea (cecuri);
• dacă echipamentul este o cotă din capitalul autorizat, sunt necesare documente constitutive și o decizie/proces-verbal a participanților privind majorarea capitalului autorizat;
• pentru neplata accizei este suficienta o declaratie;
• refugiații furnizează documentul relevant;
• producători - certificat și așa mai departe.

Atenție: cetățenii Ucrainei nu au primit preferințe la trecerea frontierei interstatale din 2015.

Dragi cititori!

Descriem modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este unic și necesită asistență juridică individuală.

Pentru a vă rezolva rapid problema, vă recomandăm să contactați avocați calificați ai site-ului nostru.

Ultimele modificari

Experții noștri monitorizează toate modificările legislației pentru a vă oferi informații fiabile.