1.1 Поняття митної пільги щодо сплати митних платежів та їх види

Митне законодавство передбачає надання переваг, що зумовлені: особливостями митного оформлення товарів; особливості здійснення митними органами контрольних функцій (стаття 386 ТК РФ).

Митні платежі, митне оформлення та митний контроль товарів та транспортних засобів – це вичерпний перелік митно-правових інститутів, у яких зустрічаються конкретні види митних пільг. Такими критеріями можуть бути, наприклад, країна походження товарів, митний режим або спеціальна митна процедура.

Насправді митні пільги можуть проявляти себе як окремо (у конкретних митно-правових інститутах), а й одночасно, наприклад, при звільненні від митного огляду міжнародних поштових відправлень, вартість яких передбачає сплату ввізних митних платежів.

Під митною пільгою розуміється будь-яке вилучення (виключення) із чинних у митно-правовій сфері правил.

Залежно від цього, у сфері митної справи робиться виняток пом'якшувального характеру, митні пільги можна розділити на:

Пільги з митного оформлення та митного контролю;

Пільги щодо сплати митних платежів (тарифні пільги).

Пільги з митного оформлення та митного контролю надаються щодо товарів та транспортних засобів, що знаходяться у власності представництв іноземних держав та міжнародних організацій, посадових осіб та допоміжного персоналу таких представництв та організацій, представництв низки іноземних фірм, їх співробітників, а також членів їх сімей та укладаються у звільненні переміщуваних через митний кордон Російської Федерації цими особами товарів та транспортних засобів від певних форм митного контролю та у спрощенні процедури їх митного оформлення. Законодавчими актами Російської Федерації такого роду пільги можуть надаватися і окремим російським особам (Президенту РФ, депутатам Федеральних Зборів РФ та ін.). До цієї категорії пільг належать і привілеї, що виражаються у звільненні від адміністративної та кримінальної юрисдикції певних осіб із числа вищевказаних, у тому числі при скоєнні ними порушень митних правил та злочинів, провадження дізнання за якими віднесено до компетенції митних органів.

Пільги по сплаті митних платежів надаються РФ на умовах взаємності або в односторонньому порядку щодо товарів, що переміщуються через митний кордон, у вигляді повернення раніше сплаченого мита та інших податків і зборів, звільнення від їх сплати, зниження ставок мит та встановлення квот на преференційний ввезення та вивезення з Росії товарів. Вона також можуть надаватися як російським, і іноземним особам залежно від цілей переміщення ними товарів через митний кордон Російської Федерації.

Тарифні пільги можна підрозділити на підставах їх застосування на преференційні (залежно від країни походження товару) та власне тарифні (надаються залежно від категорії товару або від цілей їхнього ввезення/вивезення).

Преференції є митні тарифи нижче звичайних, що виражають привілей, одержувану від конкретної країни тими чи іншими її партнерами. Правила визначення держави походження товару встановлено Законом РФ «Про митний тариф» виходячи з окремих критеріїв: повне виробництво товару чи його достатня переработка.

До товарів, вироблених у країні, відповідно до ст. 27 Закону «Про митний тариф» належать: корисні копалини; живі тварини (народжені та виросли у цій країні); рослинна продукція; продукція морського промислу; товари, вироблені із цієї продукції.

Пільги, що надаються в частині зниження граничної ставки мита, так само як і в частині звільнення від її сплати застосовуються тільки щодо товарів, що походять з певних країн. Перелік країн-користувачів преференціями затверджено Постановою Уряду РФ. Ці країни поділяються на дві групи: найменш розвинені країни, товари з яких не оподатковуються митом; країни, що розвиваються, до товарів яких застосовуються ввізні мита у розмірі від базової ставки. 75%

Преференційні пільги надаються виходячи з сертифіката походження товару. Сертифікат надається у встановленій формі, без виправлень, у надрукованому вигляді, російською, англійською, французькою чи іспанською мовами. Сертифікат видається компетентними органами країни-експортера.

Стосовно конкретного митного режиму особі, яка переміщає товари, можуть бути надані такі види тарифних пільг:

Повне звільнення від сплати митних платежів;

часткове звільнення від сплати митних платежів;

Повернення раніше сплачених митних платежів. Ці пільги дуже умовно можна поділити на пільги з митних платежів, що сплачуються безпосередньо при приміщенні товарів під митний режим (називаються ще основними пільгами з митних платежів), і пільги з митних платежів, які не сплачуються безпосередньо при приміщенні товарів під митний режим, але пов'язані з його використанням (іменуються додатковими пільгами з митних платежів).

Випадки надання основних тарифних пільг щодо розміщення товарів під певний митний режим.

1. Повне звільнення від сплати митних платежів.

Ця пільга є найпоширенішою. Від мит ​​та інших податків звільняються товари, що містяться під митні режими реімпорту, реекспорту, транзиту, переробки під митним контролем, магазину безмитної торгівлі, знищення та відмови на користь держави.

2. Часткове звільнення від сплати митних платежів.

Ця пільга застосовується до тимчасово ввезених/вивезених товарів, на які не поширюється повне звільнення від сплати митних платежів, а також товарів, термін тимчасового ввезення/вивезення яких продовжено.

3. Повернення раніше сплачених митних платежів.

Ця пільга використовується з метою стимулювання експорту з Росії товарів. Так, у Федеральній програмі розвитку експорту з метою вдосконалення російської податкової системи та посилення її стимулюючого впливу на вітчизняних товаровиробників визнано доцільним відновити систему відшкодування податку на додану вартість, сплаченого на внутрішньому ринку при закупівлі товару, у разі подальшого експорту такого товару. лютого

Додатковими є тарифні пільги за митними платежами, що сплачуються до приміщення товарів під митний режим, а також пільги, які надаються після завершення дії митного режиму. Учасники зовнішньоекономічної діяльності можуть отримати пільги з митних платежів лише за дотримання істотних умов, обмежень та вимог митного режиму, під який вони помістили товари та транспортні засоби. За недотримання цих умов тарифні пільги не надаються.

1.2 Пільга зі сплати ввізного мита

Звільнення від сплати ввізного мита надається лише щодо товарів, що ввозяться як вклад іноземного інвестора в статутні капітали комерційних організацій з іноземними інвестиціями. Цей порядок встановлений Законом Російської Федерації «Про митний тариф» (статті 34, 37) та регламентований постановою Уряду РФ № 883 «Про пільги зі сплати мита та податку на додану вартість щодо товарів, що ввозяться іноземними інвесторами як вклад до статутного (складеного) ) капітал підприємств із іноземними інвестиціями».

Вказаною постановою Уряду визначено умови надання зазначеної пільги. Звільнення від сплати ввізного мита можливе при одночасному дотриманні таких вимог: товари, що ввозяться, не є підакцизними; товари, що ввозяться, належать до основних виробничих фондів; товари ввозяться у строки, встановлені установчими документами на формування статутного (складеного) капіталу комерційної організації.

Митниця – орган державного контролю, що ставить перед собою завдання щодо підтримки якості транспортування (імпорту та експорту) матеріальних об'єктів торговельного обороту. До них належать виробничі матеріали, транспорт, речі побутового та господарського побуту, атрибути старовини, тварини, інші предмети, що мають фінансову вартість. Як і в усіх сферах професійної діяльності, при реалізації контролюючого завдання з майна, що ввозиться на територію Росії і продукції, що вивозиться з Російської Федерації, встановлюються митні пільги.

Поняття та види

Під пільговими обставинами у веденні митного контролю (спостереження за законністю перевезення вантажів, відсутністю порушень за правилами транспортування) розуміють наявність привілеїв, що поширюються на окремі види продукції та транспорту як звільнення від виплати грошових сум за податками та зборами, мита. Типи пільг, що діють на території країни, описані в статті 49 ТК ЄЕС.

Митна пільга має кілька типів:

• переваги, що використовуються під час ввезення речей громадян чи продукції;
• привілеї, що застосовуються у разі вивезення через кордон;
• пільгові умови щодо податкових платежів;
• зняття зобов'язань щодо внесення виплат зі зборів (тарифні преференції).

Під тарифними преференціями передбачаються спеціальні умови як надання можливості несплати мит, зменшення їх ставок чи повернення раніше здійснених платежів. Вони надаються у процесі торгових та економічних відносин з іншими країнами. Найбільш поширеною ситуацією є повне звільнення від виплат, що у частковій формі практикується при тимчасовому переміщенні продукції. Повернення коштів вважається шляхом стимулювання функції експорту. Коли виробник реалізує успішний продаж свого продукту та вивезення до інших держав, йому відшкодовується податок на додану вартість.

За бажання оформлення податкових пільг необхідно користуватися статтею 150 ПК. У ній описані типи продукції, які не оподатковуються.

Збори, що застосовуються під час вивезення та ввезення об'єктів, передбачають стягнення коштів за проведення цих процедур. У таких випадках переваги діють лише певні типи товарів.

Митні платежі

Російським законодавством встановлено список митних платежів, які підлягають внеску згідно Рішенню Ради Глав держав СНД, чинному з 10 лютого 1995 року. Стаття 103цього нормативно-правового акта регламентує перелік зборів, обов'язкових для сплати під час проведення заходів щодо транспортування матеріальних речей у порядку імпорту та експорту.

До них відносяться:

• акцизи;
• мита на митниці;
• податку додану вартість товару;
• за оформлення, видачу та продовження ліцензійних документів;
• за оформлення, видачу та продовження кваліфікаційних атестатів;
• за зберігання речей;
• за оформлення документів при заходах щодо переміщення через кордон;
• консультаційні та інформаційні послуги;
• попередні рішення з питань, що розглядаються;
• участь у аукціонах;
• інші виплати.

Розглядаючи цей перелік, можна дійти невтішного висновку, що пільга зі сплати митних платежів поширюється не так на всі пункти з вище представлених. Увага акцентується лише на податках, митах. За решту послуг громадянам доводиться платити в повному обсязі.

Пільгові умови при оформленні та контролі на кордоні

Митні привілеї такого плану найчастіше стосуються процедури імпорту транспорту та продукції. Вони застосовуються до наступних категорій громадян:

• особам, які приїхали з інших країн;
• кур'єрам з посольств та консульств;
• представникам іноземних делегацій;
• міжурядовим товариствам, представництвам країн та їх співробітникам;
• державним представникам, членам дипперсоналу, які здійснюють процес із транзиту продуктів.

Пільгові умови виражаються у відсутності таких заходів:

• пошта та консульська валіза, передана на офіційному рівні, не підлягає розтині та огляду;
• огляд особистого характеру під час перетину кордонів країни.

УВАГА!На огляд кореспонденції мають право люди, які проводять митні контроль у разі виникнення підозри, що ґрунтується на припущенні, що в конвертах присутні матеріали не лише офіційного листування. На проведення такої процедури мають право не співробітники митниці, а компетентні фахівці, які є представниками території, що прибула.

Ці привілеї діють лише щодо осіб, які приїхали із зарубіжжя.

Пільги щодо внеску платежів на митниці

Пільга зі сплати митних зборів надається відповідно до глави VI (статті 35, 36) ФЗ за номером 5003-1, який регулює порядок дії митних тарифів у формі зняття зобов'язань із іноземних представників щодо внесків, зменшення зборів, квотування.

Вони вводяться у вигляді таких заходів, як повне звільнення від сплати митних платежів, зменшення їх розмірів та визначення квоти.

Звільнення від сплати митних платежів підлягають:

• товари, що експортуються за кордон, спрямовані на забезпечення завдань із постачання, палива, спорядження, продовольства судами, у тому числі що знаходяться в оренді у громадян Росії, які займаються рибальством;
• продукти, заплановані для експорту як гуманітарну допомогу при ліквідації катастроф і аварій, стихійних лих, а також з метою благодійності для інших держав, які не є країнами митного союзу;
• продукція, що вивозиться за кордон, необхідна для співпраці з іншими країнами в галузі дослідження космічних просторів та задоволення потреб, пов'язаних із цією сферою (за винятком акцизів);
• товари, що підлягають вивезенню за угодами, що передбачають розподіл продукції між державами.

Процес зняття платіжних митних зобов'язань реалізується лише за рішенням Уряду РФ.

Переваги щодо звільнення або встановлення знижених ставок надаються:

• продукції, спрямованої на вивезення, з метою спорудження об'єктів для налагодження інвестиційного співробітництва з зарубіжжям, що регламентовано міжнародними договорами;
• майну, яке необхідно експортувати для забезпечення державних та муніципальних потреб, виконання якісних робіт та надання послуг відповідно до цих цілей.

Крім того, у рамках регулювання експорту майнових об'єктів діє встановлення квот. При її встановленні інші держави можуть ввозити свої продукти за зниженою ставкою певний період часу. Розмір та механізм застосування цих ставок визначається міжнародною комісією щодо кожної країни, яка бажає експортувати товари до РФ.

Відсутність зобов'язань щодо оплати мит на митниці

Пільга зі сплати мит реалізується щодо предметів, які підлягають переміщенню межі держрубежа. Дія цього механізму ґрунтується на статті 109 Рішення Ради Глав держав СНД, що діє з 10 лютого 1995 року. Вона говорить про те, що не сплачувати мито можна щодо наступних товарів:

• транспорту, що реалізує перевезення між країнами як пасажирські, і вантажні. Крім того, не потрібно робити митні внески за предмети, необхідні для спорядження, постачання, палива та продовольства під час транспортування, їхньої нормальної роботи та попередження аварійних ситуацій;
• товари, створені задля забезпечення постачанням, паливом, спорядженням, продовольством, вивезені російськими судами, і навіть які у оренді із боку громадян Росії, здійснюють морський промисел;
• предмети, що підлягають ввезенню або вивезенню, необхідні для особистого користування іноземних та цивільних осіб відповідно до міжнародних договорів між країнами;
• іноземну та національну валюту, цінні папери, крім експонатів, що використовуються в нумізматичних цілях;
• майнові об'єкти, які після доставки оформлятимуться у власність держави;
• продукти, заплановані для експорту та імпорту як гуманітарну допомогу при ліквідації катастроф і аварій, стихійних лих, а також книг та навчальних посібників, призначених для дошкільних, шкільних та лікувальних організацій;
• товари, що використовуються з метою благодійності, що реалізується на безоплатній основі інших держав, урядів, включаючи функцію технічного сприяння;
• транспорт та продукцію, на яку встановлено пільги нормативно-правовими актами національного законодавства.

УВАГА!На решту видів у повному обсязі встановлено мита, сплата яких провадиться за наявності застави, що є гарантією своєчасного внеску коштів.

Пільгові умови щодо податкових платежів

На території країни для стимулювання починань організацій з експорту діють певні пільгові митні умови, спрямовані на вилучення зборів на податок на додану вартість. Стаття 150 ПКпередбачає види майна, що у зоні дії пільг:

• продукція, яка ввозиться у вигляді безоплатної допомоги, виключаються акцизні товари;
• товари медичного характеру як закордонного, так і вітчизняного виробництва (протези та ортопедичні вироби, матеріали для їх виготовлення, засоби, що використовуються для профілактики та реабілітаційних заходів інвалідів, окуляри для коригування, оправ для них та лінзи для корекції зору);
• сировину для виготовлення лікарських засобів імунобіологічної тематики, що використовуються для діагностування, організації лікувального процесу та профілактики захворювань інфекційного характеру;
• цінності культурної сфери, придбані організаціями на державному чи муніципальному рівні, і навіть отримані дар;
• друковані видання та твори кінематографа, передані іншими державами на федеральному та регіональному рівнях з метою обміну;
• продукти с/г діяльності, отримані в ході реалізації права РФ на землекористування ділянками, які розташовані в іноземній державі та надані міжнародним договором;
• технологічне обладнання, аналоги якого не виготовляються у Росії;
• природні алмази, що раніше не оброблені;
• продукція, необхідна для використання фахівцями посольств, дипломатичних товариств, представництв, а також користування їх персоналом, при цьому речі повинні використовуватись при здійсненні відповідної діяльності, оскільки якщо працівник посольства у відпустці він не зможе залучити право на пільгу;
• банкноти, російські та іноземні валюти (за винятком входять колекційні експонати, цінні папери – облігації, акції, сертифікати, векселі);
• товари, одержані рибальськими підприємствами внаслідок морського промислу;
• судна, які потрібно зареєструвати у міжнародному реєстрі у зв'язку з належністю до РФ;
• продукція, що застосовується для дослідження космічних просторів та задоволення потреб, пов'язаних із цією сферою (за винятком акцизів);
• лікарські препарати, які не зареєстровані офіційним способом, для організації медичного втручання за показаннями пацієнтів, які потребують його. У цей розділ також входять стовбурові клітини та кісткові мозок, які готуються для трансплантації;
• матеріали, необхідних реалізації наукових досліджень про, не вироблені Росії;
• живі тварини, а також їх насіннєві зразки, зазначені в номенклатурі Рішення СЕК № 54 від 2012 року .

На пункти цього переліку не поширюються платежі, сплачувані до бюджету як податків.

Митне законодавство чітко регулює основні моменти надання пільг, переваг та преференцій, що вигідно позначається на внутрішній економіці та зовнішніх економічно-політичних зв'язках із країнами-співробітниками.

Митно-тарифні пільги є одним із інститутів митного права та входять до досить складної системи митних пільг. Законодавче визначення митних пільг відсутнє. Багато фахівців з митного права і фінансового права відносять до митних пільг переваги або винятки щодо правил, вони встановлені митним законодавством, а саме, у сфері митних платежів, митного оформлення також і для контролю товарів.

Під пільгами з оплати митних платежів розуміються:

• - тарифні преференції;
• - тарифні пільги (пільги зі сплати мит);
• - пільги щодо сплати податків;
• - пільги щодо сплати митних зборів.

Види тарифних пільг та порядок, а також їх випадки надання визначаються відповідно до міжнародних договорів країн між собою, членів митного союзу.

Пільги щодо сплати податків та митних зборів визначаються законодавством країни.

Після визначення переваг, що надаються при сплаті імпортного та експортного мит, застосовуються такі поняття як: «тарифна пільга» та «тарифна преференція».

В даний час учасниками зовнішньоекономічної діяльності, які здійснюють ввезення товарів на Єдину митну територію Митного союзу, широко використовуються різні переваги, пов'язані зі сплатою ввізного мита та інших митних платежів.

По-перше, можна відзначити те, що надання тарифних пільг та преференції здійснюється у різних формах. По-друге, надання тарифних преференцій насамперед залежить від країни походження цього товару. Для вирішення питання про можливість або неможливість використовувати тарифні пільги необхідно визначити інші критерії, такі як, чи тимчасово і під яким режимом імпортується даний товар, в яких цілях імпортується товар і т.д. Тобто тарифні пільги та тарифні преференції також відрізняються і на підставах надання.

Тарифні пільги (звільнення від сплати мит) застосовуються залежно від цільового призначення ввезених товарів, тобто. товари, щодо яких надано тарифні пільги, повинні використовуватися лише з метою, що відповідає умовам надання пільг.

Випадки застосування тарифних пільг під час ввезення товарів встановлені міжнародними договорами Російської Федерації чи рішеннями міжнародної організації.

Тарифні преференції застосовуються залежно від країни походження товарів, що ввозяться. Стосовно товарів, що походять з країн - користувачів єдиної системи тарифних преференцій Митного союзу застосовуються ставки ввізного мита у розмірі 75 відсотків від ставок ввізного мита Єдиного митного тарифу.

Щодо товарів, що походять з найменш розвинених країн - користувачів єдиної системи тарифних преференцій Митного союзу застосовуються нульові ставки ввізного мита.

Крім тарифних пільг та преференцій учасниками зовнішньоекономічної діяльності широко використовуються митні процедури, встановлені митним кодексом Митного союзу, зокрема, митна процедура тимчасового ввезення чи допуску – це митна процедура, за якої іноземні товари використовуються протягом встановленого терміну на митній території митного союзу з умовним звільненням. , повним чи частковим, від сплати ввізного мита, податків і застосування заходів нетарифного регулювання з наступним приміщенням під митну процедуру реекспорту.

Сплата мита є тарифний метод регулювання зовнішньоторговельної діяльності. Формально їх сплата пов'язана з митно-тарифним регулюванням зовнішньоторговельної діяльності, але справі на неї істотно впливає. Отже, можна зробити висновок про особливу роль мита у зовнішньоторговельному регулюванні і, отже, про особливу роль пільг щодо її сплати, як абсолютно самостійний інструмент регулювання.

Класифікувати пільги щодо сплати митних платежів також можна за об'єктом надання, суб'єктам, формою та юридичним підставам надання, по моменту сплати.

Як правило, надання пільг ґрунтується на умовах взаємності, оскільки переважання одностороннього порядку економічно невигідне для держави. Тож у практиці розвинених країн односторонній порядок застосовується лише щодо що розвиваються. Товари та транспортні засоби, щодо яких представлені пільги, можуть використовуватися лише з тією метою, у зв'язку з якою надано пільги. Використання в інших цілях спричиняє скасування відповідної пільги та виконання вимог митного законодавства щодо сплати митних платежів та виконання інших процедур.

Основним документом, який регулює питання переміщення товарів для особистого користування, є Угода про порядок переміщення фізичними особами товарів для особистого користування через митний кордон митного союзу та здійснення митних операцій, пов'язаних з їх випуском, розроблена в рамках реалізації положень глави 49 Митного кодексу митного союзу.

Щодо норм безмитного ввезення за основу прийнято найбільш пільгові умови законодавства трьох сторін: Республіки Білорусь, Республіки Казахстан та Російської Федерації.

Пільги зі сплати митних платежів застосовуються для зниження навантаження за держмитом, податками або спрощення перевезення товарів чи особистих речей під час експорту чи імпорту. Поширюються на юридичних та громадян. Регулюються Віденською Конвенцією, Митним Кодексом та іншими законодавчими актами та нормативами РФ.

Чинні митні платежі та їх формування

Платежі бувають експортними та імпортними, обов'язковими та непрямими. До них відносяться:

• мито - обов'язковий платіж, пов'язаний з перевезенням товарів та речей через кордон;
• митні збори - обов'язкова плата органам митниці за випуск, супровід та інші дії;
• ПДВ – для товарів, що потрапляють до Росії. Регулюється ТК та Податковим Кодексом РФ (непрямий);
• акцизи - податки для товарів широкого вжитку (тютюнові вироби, алкоголь, автомобілі, мотоцикли, бензин, дизпаливо та олії). Регулюються внутрішнім законодавством та ТК (непрямий).

Плата за ввезення до Росії різних груп товарів, товарів забезпечує захист внутрішнього ринку від конкурентів, на вивіз - регулює ЗЕД у країні. Кошти надходять у федеральний бюджет і за останні роки становлять його більшу частину.

Розмір обов'язкових платежів залежить від ставок мит та виду продукції. Ставки можуть бути:

1. адвалорними- Визначаються у відсотках від встановленої митної вартості товару;
2. специфічними- Суми, фіксовані для конкретного виду продукції,
3. комбінованими- Визначаються, виходячи з вартості та кількості ввезених предметів.

Ставки встановлюють всім категорій продукції і на регулюються Урядом РФ і ЄЕК.

Крім того, мита бувають сезонними, що встановлюються на строк до півроку і застосовуються для оперативного вивезення, наприклад, сільгосппродукції. Особливі платежі мають захисний характер. Так, спеціальні спрямовані на захист нашого внутрішнього ринку від засилля імпорту, антидемпінгові – якщо шкодять вітчизняному виробнику, призводять ціни на імпортну продукцію до рівня країни-експортера, компенсаційні – метою платежів є зниження конкурентоспроможності імпорту на вітчизняному ринку.

ПДВ та акциз сплачуються при ввезенні продукції, що підлягає реалізації організаціями та ІП.

Поняття «пільга» означає виняток із чинних правил, спрямоване на полегшення у тій сфері, де воно надається.

Відповідно до ст.74 ТК МС, послаблення застосовуються за митними платежами:

• зборам, що стягуються понад мита;
• податки, що сплачуються за твердою ставкою;
• митом (тарифні);
• преференціям, які надаються за законодавством Росії або міжнародними договорами для держав-членів МС.

Пом'якшення правил при перетині кордону РФ виявляється у вигляді повного чи часткового звільнення від оплати, чи повернення сум, сплачених раніше.

Коли можуть бути надані пільги з мита

Щоб не платити, необхідно враховувати:

1. Країну-виробника товару. Якщо продукцію вироблено в СНД та відправник - учасник зовнішньоекономічної діяльності, що підтверджено відповідним документом (сертифікатом чи декларацією), мито не сплачується. Держави, що розвиваються, частково звільняються від сплати. Їм слід сплатити лише 75% від встановленої базової суми. Пільговий перелік країн затверджується Урядом Росії.
2. Ціль ввезення. Звільняється від платежів продукція, що має освітній, культурний та науковий характер, а також вантажі, які є гуманітарною допомогою, призначені для усунення техногенних катастроф, що передаються до статутного фонду (для юридичних осіб з іноземними інвестиціями). Виняток становлять підакцизна продукція та кошти основних фондів.
3. Вид товарів, що ввозяться. Мито не сплачують при ввезенні російської національної та іноземної валюти (виняток - нумізматичні екземпляри), векселів, акцій та інших цінних паперів.
4. Вартість. Якщо загальна вартість предметів, що ввозяться, не перевищує 5 000 руб., Мита і податки не сплачуються. При цьому необхідно, щоб вони призначалися для одного одержувача.
5. Застосовуваний митний режим. Повне звільнення для:

• транзитних міжнародних переміщень, коли вантаж проходить митною територією РФ, як частини шляху, який починається і закінчується за межами Росії;
• безмитної торгівлі, за якої товари іноземного виробника продаються в роздрібній мережі безмитної торгівлі громадянам, які виїжджають за межі країни;
• митного складу, де вантаж зберігається під контролем митних служб до 3 років, а потім прямує на реекспорт;
• предметів, які безоплатно передано у власність держави;
• переміщення припасів для пасажирів та екіпажів на міжнародних морських, повітряних суднах, поїздах;
• спеціальних режимів з тимчасової переробки продукції, реімпорту та реекспорту.

1. Спеціальна митна процедура. Повне звільнення підлягає:

• тимчасове ввезення/вивезення ТЗ, обладнання та запчастин;
• переміщення особистих речей громадян (трохи більше 35 кг у сумі до 1000 євро);
• міжнародні поштові відправлення громадян, включаючи товари вартістю менше 10 000 руб., За умови - 1 раз на тиждень для одного одержувача

Не сплачують мито іноземці - дипломати, консули та члени їх сімей, обслуговуючий персонал (з членами сім'ї), кур'єри диппредставництв, члени парламенту іноземних держав у складі делегацій, працівники міжурядових іноземних організацій.

Пільги по непрямих митних платежах

Від сплати ПДВ платник може повністю звільнятися або повернути раніше сплачені суми. Якщо товар було завезено як фінансову допомогу, чи як сировину виготовлення деяких видів медичних препаратів, учасник ЗЕД податку платить.

Від сплати ПДВ звільняються:

• необроблені натуральні алмази;
• російська національна та іноземна валюта, законні засоби платежу, цінні папери;
• техніка, обладнання, окремі вузли та агрегати, запчастини, що є внеском до статутного капіталу підприємств;
• продукція, вироблена за кордоном на орендованих російськими підприємствами землях;
• морепродукти, перероблені чи виловлені суб'єктами РФ;
• друковані видання, призначені бібліотекам, музеям, твори кінематографу, мистецькі цінності, подаровані державі
• продукція офтальмології, технічні засоби реабілітації та сировину для їх виробництва.

Для звільнення від сплати акцизу дотримуються аналогічного механізму.

Претендент на митні пільги має заповнити митну декларацію, у якій вказують, якого роду товар, яких цілей, скільки ввозиться на територію РФ. На все потрібне документальне підтвердження. Наприклад, техніка, обладнання та запчастини для поповнення статутного капіталу - статутні документи підприємства із зазначенням частини інвестицій та граничного терміну поповнення внеску. На нові товари, придбані за кордоном, знадобляться чеки.

Для підприємств, що займаються ЗЕД, процес митного оформлення досить тривалий і складний: велика кількість документів, нормативна база, що постійно змінюється. Одне неправильне рішення загрожує штрафами, затримками та конфіскацією товару. Доброю допомогою стане створення власної структури, яка працюватиме у цьому напрямі. Такі послуги також надають брокери, які мають ліцензії.

Фізичним особам потрібно цікавитись митними правилами, щоб не переплатити зайвого. Насамперед, будь-яке майно, яке везуть із собою, включаючи гроші, вважається товаром. Як правило, у цьому випадку митне оформлення має спрощений характер. Декларанти повністю звільняються від митних платежів, якщо:

1. майно, що ввозиться, не призначене для підприємницької діяльності;
2. товари є багажем громадянина, що прямує через кордон;
3. загальна вартість, вага та кількість (щодо алкоголю та цигарок) відповідає встановленим нормам. При перевищенні ваги сплачується 30% вартості товару.

На одну особу (до 17 років), дозволено з-за кордону везти:

• пиво, вино, вермути, спирт етиловий – 2 літри;
• тютюнові вироби різних видів (у штуках) – сигар – 50, сигарил – 100, сигарет – 200, тютюн – 250 грамів.

Дотримання норм звільняє від сплати зборів та інших митних платежів.

Провезені культурні цінності мають бути письмово задекларовані та зареєстровані. Тільки в цьому випадку платити мито не потрібно.

Біженці та переселяються на ПМП до Росії з іноземних держав з підтверджуючими документами, ввозять своє особисте майно на пільгових підставах (без сплати мит) без вагових обмежень, крім транспортних засобів. За авто доведеться сплатити 30% його вартості.

Сплата мита також поширюється на поштові відправлення громадян у сумі до 10 тисяч крб. За умови, що бандеролі надсилаються не частіше 1 разу на тиждень на адресу одного одержувача.

Митне оформлення проводиться митними органами та прикордонниками на пунктах пропуску. Для цього відведено спеціальні місця в аеропортах, на морських та залізничних вокзалах. При перетині кордону на автомобілі разом із документами, що засвідчують особу, будуть потрібні документи на машину. Якщо ввозиться щось заборонене або перевищує безмитні ліміти, а сплатити нема чим, товар затримують. За його зберігання доведеться заплатити.

Держави намагаються захистити свій економічний простір. Тому вводять митні збори, що збільшують вартість товарів, що перевозяться. Проте деяким фізичним та юридичним особам надаються пільги щодо сплати митних платежів.

Які пільги бувають на митниці

Митний орган має кілька завдань. Працівники зобов'язані як попереджати ввезення заборонених товарів. Їхні повноваження набагато ширші. Митне законодавство унікальне тим, що в ньому є безліч міжнародних правових актів. Одними з основних у цій сфері є Договір Євразійського економічного союзу (далі за текстом — ЄАЕС) та Федеральний закон від 03.08.2018 № 289-ФЗ "Про митне регулювання в Російській Федерації та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації" (далі по тексту - ФЗ №289-ФЗ).

У ст. 254 ФЗ №289-ФЗ зазначені завдання та функції митників, провідними з яких є:

1. Контроль за дотриманням чинного в Росії законодавства щодо переміщення через кордон:
   • товарів;
   • особистого майна;
   • багажу.
2. Збирання мита за ввезення певних речей у будь-якому обсязі.

Деякі групи населення, юридичні особи наділяються особливими правами при перетині державного кордону. На рівні закону вони звільняються повністю або частково від обов'язкового платежу.

Ухвала: митна преференція полягає в офіційному (на законодавчому рівні) послабленні певним категоріям осіб, у тому числі юридичних.

Перелік таких у 2019 році залежить:

• від угод між країнами;
• норм чинного законодавства;
• обсягів і видів товарів, що перевозяться.

Для інформації: дипломатична пошта не підлягає митному контролю. Усі листи та посилки вважаються суверенною власністю держави (ст.27 Віденської конвенції про дипломатичні зносини, прийнятої 18.04.1961 р.).

Види послаблень при перетині кордону

Законодавство передбачає різні преференції для громадян та підприємств.Вони варіюються залежно від пункту призначення товарів (речей). Так, особливу зону з великою кількістю послаблень є Спільнотою незалежних держав (СНД), що багато років створює власну економічну зону.

Виділяють такі види пільг на митниці:

1. тарифні, пов'язані з обов'язковими платежами:
   • визволення;
   • зменшення;
   • повернення;
2. послаблення у порядку оформлення вантажів;
3. зміна нормативів здійснення контролю.

Підказка: кожну пільгу описано у відповідних підзаконних актах. Зокрема, інструкція містить інформацію про те:

• який із категорій, що перетинають кордон, осіб вона надається;
• у якому обсязі.

Кому надаються преференції при перетині російського державного кордону

Загальний перелік осіб, які під послаблення, наведено у параграфах Митного кодексу РФ. На його підставі створено чинні підзаконні акти, які деталізують умови та порядок їх застосування.

Так, м'якіші правила передбачаються для:

• іноземних підданих;
• офіційних представників інших держав та делегацій;
• кур'єрської служби, що працює з посольствами та консульствами;
• міжнародних товариств, міжурядових організацій, і навіть представників органів, створених такими;
• дипломати.

Увага: розкрити диппослання будь-якого номіналу може лише представник країни-відправника.

Послаблення діють щодо таких речей зазначених осіб:

• особистих;
• багажу будь-якого обсягу;
• транспортних засобів.

Тарифні преференції

Ці переваги надаються виробникам із певних держав. Вони виражаються у зниженні чи скасуванні обов'язкового платежу при перетині кордону.

Використовувати тарифну пільгу можуть підприємства, які офіційно здійснюють діяльність:

1. У державах Митного союзу (МС), у рамках підписаної міждержавної угоди.
2. Виробники з країн, що розвиваються, відповідно до двосторонніх домовленостей.

Підказка: повний перелік преференцій, що надаються, наведено в законі РФ «Про митний тариф». Завантажити для перегляду та друку:

Послаблення щодо внесення ввізного мита

Внески при перетині кордону поділяються на дві великі групи. Вони мають створити сприятливі умови для економіки країни, яка вводить обмеження. Мита поділяються на:

• Експортні (вивізні). Вони використовуються значно частіше. Плату за експорт зобов'язані вносити підприємства, що транспортують вироблену продукцію за кордоном держави. При чому встановлення преференцій належить до компетенції держави, звідки це вивезення здійснюється. Так у Росії пільги встановлюються федеральними законами та Урядом.
• Імпортні мита стягуються за ввезення предметів та товарів у країну. При цьому знижене мито встановлюється або спільними договорами між країнами-учасницями Союзу або спеціальною Комісією цього Союзу. Цей захід застосовується досить рідко. Цільове призначення – захист власного виробника від недобросовісної конкуренції.

Правилами Світової організації торгівлі (СОТ) такі засоби впливу на виробників різних країн заборонені або дуже обмежені.

Для відома: багато в чому завдяки високим імпортним митам на рідкісноземельні метали влада Китаю змогла залучити в країну західних інвесторів. Були ухвалені закони, завдяки яким електроніку стало дешевше виробляти у Піднебесній та імпортувати у готовому вигляді.

За російськими правилами від внесення плати за імпорт, наприклад, звільняються:

• продукція морського промислу, якщо її здобули росіяни;
• особистий багаж іноземців;
• всі види валют;
• гуманітарні вантажі;
• транзитні товари та лізингові вантажі;
• вироби, що використовуються для пожежно-технічних робіт;
• багаж у будь-якому обсязі, що належить виконавцям соціально-економічних програм;
• майно для вкладу статутний капітал комерційних фірм.

Податкові преференції при перетині кордону

Продукція, що надсилається до інших держав, є об'єктом оподаткування.Однак на певні товари, які приносять у країну валюту, ставки з податків знижуються в законному порядку. Йдеться про такі збори:

• податок на додану вартість (ПДВ);
• акциз.

Підказка: преференції з ПДВ надаються виробнику за дотримання встановлених законом термінів.

ПДВ треба сплачувати при ввезенні будь-якого майна до країни, за деякими винятками. Наприклад, на ввезення окремих видів товарів (наприклад, медичні товари чи сировину їхнього створення, культурні цінності, алмази, друковані видання та інших.). Повний перелік наведено у ст.150 Податкового кодексу Російської Федерації.

Важливо: пільга під час перевезення може бути отримана за дотримання всіх вимог до оформлення, а також встановлених строків.

Зі сплатою ПДВ на вивезення товарів з країни все інакше. Сплата податку залежить від митної процедури, є спеціальні процедури експорту та реекспорту, де податок не сплачується.

Завантажити для перегляду та друку:

Акцизний збір

Цей податок призначений обмеження товарообігу між країнами, і навіть споживання певних груп товарів (алкоголю і тютюну, наприклад).Держава стягує акцизний збір у тому числі з ввезеної продукції.

Звільняються від нього у будь-якій ситуації:

• вантажі гуманітарного характеру;
• об'єкти повної комплектації;
• особистий багаж дипломатів;
• будь-які предмети, вартість яких не перевищує 100 євро;
• речі, від яких на кордоні відмовився декларант.

Існує ще й митний збір. Це плата проведення обов'язкового оформлення тієї чи іншої виду майна (роботу митної служби).

Послаблення для співвітчизників, які переїжджають до Росії

Переселенці в рамках державної програми також отримують низку пільг.Вони поширюються попри всі країни ТС. Так, співвітчизники, які вирішили назавжди повернутися на Батьківщину, можуть не сплачувати мита:

1. За особисті речі (стосується також біженців):
   • набуті до набуття статусу;
   • а також до дати перетину кордону;
2. Якщо вони повернулися за кордон і знову перетинають кордон, то з мита звільняються всі особисті предмети, сукупна вартість яких не перевищує 5 тис. євро.

Важливо: за спадщину, отриману в іншій державі, також можна не вносити мито, якщо є офіційне свідоцтво (Інформаційний лист ФМС РФ від 24.01.2019 р.).

Найнята особа (перевізник) може привезти з-за кордону речей на 1000 євро загальною вагою 31 кг. Решта багажу підлягає внесокоподатку.

Особливості пересування товарів у рамках ТЗ

Росія, Білорусь та Казахстан утворюють особливу міждержавну зону. Називається вона Митним союзом.Уряди країн розробили комплекс правил та заходів для покращення циркуляції на всьому просторі:

• продукції;
• ресурсів;
• робочої сили.

Метою МС є випереджальний розвиток внутрішнього ринку, а також впровадження нових методів та технологій для покращення економічного клімату. Розробкою правил займається спеціальна комісія МС - наддержавний орган, який заміщає уряд.

Комісія розробила класифікатор послаблень, що включає:

• різноманітні пільги;
• різнорівневі преференції;
• полегшення процедур оформлення.

Підказка: запровадженням правил МС до РФ займається Уряд. Воно приймає спеціальні постанови, що регулюють діяльність митників у тому чи іншому випадку.

Вам потрібна з цього питання? та наші юристи зв'яжуться з вами найближчим часом.

Вигоди ТЗ

Правила надання преференцій усередині простору ТЗ визначаються трьома сторонами.Вони залежать від розвитку країни в тій чи іншій галузі. Щоб підвищити рівень товаровиробників, найслабший контрагент користується знижкою до 75% за тарифами. Крім того, звільняються від внесення обов'язкової плати підприємства, які не витримують конкуренції з партнерами у тій же галузі із союзних держав.

Існує ціла низка процедур, що полегшує перетин кордонів усередині ТЗ:

1. Тимчасовий допуск матеріалів, що імпортуються. Він передбачає використання вантажів протягом певного періоду (рішення Комісії МС № 331).
2. Ряд товарів транспортується через кордони на особливих умовах (рішення Комісії ТЗ № 329).
3. Виділяються особливі економічні зони спільного розвитку, де преференції збільшуються.
4. У деяких випадках застосовуються умови нетарифного регулювання.

Для відома: низка фізичних осіб звільняється від сплати внесків усередині ТЗ. Завантажити для перегляду та друку:

Як відбувається оформлення

На кордоні необхідно надати документи, які б підтверджували право на конкретне послаблення.Перелік залежить від виду об'єкта, статусу, що перевозить, країни ввезення та іншого. Наприклад, такі:

• спадщину необхідно підтвердити сертифікатом;
• особисте майно має супроводжуватися документами, що доводять дату придбання та вартість (чеками);
• якщо обладнання є часткою статутного капіталу необхідні установчі документи та рішення/протокол учасників про збільшення статутного капіталу;
• для несплати акцизу достатньо декларації;
• біженці надають відповідний документ;
• виробники – сертифікат і так далі.

Увага: громадянам України з 2015 року преференції під час перетину міждержавного кордону не надаються.

Дорогі читачі!

Ми описуємо типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок є унікальним і потребує індивідуальної юридичної допомоги.

Для оперативного вирішення вашої проблеми ми рекомендуємо звернутись до кваліфікованим юристам нашого сайту.

Останні зміни

Наші експерти відстежують усі зміни у законодавстві, щоб повідомляти вам достовірну інформацію.