2) suplimente la pensiile plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse și legislația entităților constitutive ale Federației Ruse. Informații cu privire la valoarea plăților suplimentare efectuate pot fi obținute de la organul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse la locația dosarului de pensie sau de la autoritățile de securitate socială ale entității constitutive a Federației Ruse;
3) toate tipurile de prestații (indemnizații de invaliditate temporară, indemnizații de maternitate, prestații unice pentru femeile înregistrate în instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii, prestații unice pentru nașterea unui copil, prestații lunare de îngrijire a copilului, prestații sociale pentru înmormântări etc.), dacă aceste plăți nu au fost incluse în certificatul în formularul 2-NDFL, eliberat la locul de serviciu (de muncă);
4) certificat de stat pentru capitalul de maternitate (familie) (dacă acest certificat sau o parte din acesta a fost vândut în perioada de raportare);
5) sume datorate copilului cu titlu de pensie alimentară, pensii, ajutoare (aceste fonduri sunt indicate în adeverința unuia dintre părinți). Dacă sumele specificate sunt plătite prin transferul de fonduri într-un cont bancar deschis pe numele unui copil minor, atunci aceste informații sunt reflectate în certificatul copilului minor în coloana „Alte venituri” din secțiunea 1 a certificatului și în secțiunea 4 Certificatele „Informații privind conturile bancare și alte instituții de credit”;
6) bursă;
7) o subvenție unică pentru achiziționarea de spații rezidențiale (dacă în perioada de raportare fondurile au fost transferate în contul bancar al angajatului) și alte plăți similare, de exemplu, fonduri primite de un participant la sistemul de locuințe ipotecare de economii pentru militari personal sau primit sub forma unei plăți sociale unice pentru rambursarea unei părți din costul construcției sau achiziționării de locuințe (dacă în perioada de raportare fondurile pentru această plată au fost transferate în contul angajatului sau al soției sale);
8) veniturile primite din leasing sau alte utilizări de bunuri imobiliare, vehicule, inclusiv veniturile primite din proprietăți transferate către managementul trustului (trust);
9) venituri din vânzarea de bunuri imobile, vehicule și alte proprietăți, inclusiv în cazul vânzării bunului menționat către membri de familie sau alte rude. În acest caz, se recomandă să se indice tipul și adresa imobilului vândut, tipul și marca vehiculului vândut (inclusiv în cazul compensării costului unui vehicul vechi în cost la achiziționarea unuia nou în comerț). -în acorduri. De exemplu, un angajat (angajat), un membru al familiei sale, a achiziționat o mașină nouă la un dealer auto în anul de raportare pentru 900,0 mii de ruble, în timp ce în timpul achiziției, reprezentanța auto a evaluat mașina veche pe care un angajat ( angajat), un membru al familiei sale a avut, la 300,0 mii de ruble și a luat în considerare aceste fonduri ca contribuție la achiziționarea unei mașini noi. Suma rămasă a fost plătită de către angajat (angajat), un membru al familiei sale la mașină dealership. Suma de 300,0 mii de ruble este venit și trebuie indicată în rândul „Alte venituri”);
10) venituri din contracte de muncă cu jumătate de normă. Se recomandă indicarea denumirii și adresei juridice a organizației de la care s-a încasat venitul;
11) fonduri primite sub formă de dobândă la răscumpărarea certificatelor de economii, dacă nu sunt indicate la rândul „Venituri din valori mobiliare și participații la organizații comerciale”;
12) remunerația în baza contractelor civile, dacă acest venit nu este indicat la rândul 2 din această secțiune a certificatului. Se recomandă indicarea denumirii și adresei juridice a organizației de la care s-a încasat venitul;
13) veniturile primite din utilizarea conductelor, a liniilor electrice (linii electrice), a liniilor de comunicații cu fibră optică și (sau) fără fir, a altor mijloace de comunicare, inclusiv a rețelelor de calculatoare (dacă există venituri din utilizarea acestor obiecte, obiectele trebuie indicate în secțiunea 3.1 „Imobil” în rândul „Alte imobile”);
14) dobânzi la obligațiile de datorie;
15) fonduri primite ca dar sau moștenire;
16) compensarea prejudiciului cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății;
17) plăți legate de deces (deces), plătite moștenitorilor;
18) plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat, inclusiv compensarea depozitului (depozitelor), alte plăți aferente, de exemplu, penalități pentru îndeplinirea cu întârziere a obligațiilor de a plăti compensația de asigurare etc.;
19) plăți aferente concedierii (compensații pentru vacanța nefolosită, sumele plăților pentru câștigul mediu lunar, indemnizația de concediere, plăți prin Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse etc.), dacă aceste plăți nu au fost incluse în certificatul din Formularul 2 -Impozitul pe venitul persoanelor fizice la locul de serviciu (munca);
20) fonduri primite ca ajutor caritabil pentru achiziționarea de medicamente, plata serviciilor medicale și în alte scopuri. Dacă, pentru a le primi, a fost deschis un cont pe numele unui angajat (angajat), al soțului acestuia sau al unui copil minor, atunci informațiile despre cont trebuie să se reflecte și în secțiunea 4 a certificatului;
21) cuantumul compensației integrale sau parțiale acordate angajaților și (sau) membrilor familiilor acestora, foștilor angajați care și-au dat demisia din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții, persoanelor cu handicap, costul tichetelor achiziționate, precum și suma integrală sau compensarea parțială a bonurilor pentru copiii sub vârsta majoratului, în cazul eliberării de numerar în locul bonurilor prezentate fără depunerea ulterioară a unui raport privind utilizarea acestora etc.;
22) plăți compensatorii către un angajat (angajat), soțul acestuia (de exemplu, o persoană aptă de muncă care nu lucrează care îngrijește o persoană cu dizabilități, o persoană în vârstă etc.);
23) câștiguri la loterie, tombole, concursuri și alte jocuri;
24) veniturile membrilor organizațiilor sindicale primite de la aceste organizații sindicale;
25) venituri din vânzarea proprietății primite la livrare. Dacă coletul a transmis rezultatele activităților pedagogice și științifice, venitul este indicat în rândul 2 al secțiunii 1 din certificat, rezultatele altor activități creative - în rândul 3 din secțiunea specificată a certificatului;
26) remunerația primită în timpul punerii în aplicare a tutelei sau a tutelei cu titlu rambursabil;
27) veniturile primite de un antreprenor individual (indicate în conformitate cu situațiile contabile (financiare) sau în conformitate cu paragraful 39 din prezentele Recomandări metodologice);
28) plăți în numerar primite la acordarea certificatelor de onoare și a premiilor organismelor guvernamentale federale, organismelor guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților, administrațiilor locale, care nu sunt incluse în certificatul în formularul 2-NDFL primit la locul principal al serviciu (muncă);
29) fonduri fără numerar primite ca plată pentru servicii sau bunuri;
30) fonduri plătite pentru îndeplinirea atribuțiilor de stat sau publice (de exemplu, jurați, membri ai comisiilor electorale etc.);
31) fonduri primite de la rude (cu excepția soților și a copiilor minori) și terți pe bază nerambursabilă;
32) venituri încasate în cadrul contractelor de cesiune de creanțe asupra imobilelor în curs de construcție;
33) fondurile primite ca penalitate pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a unei obligații, în special în caz de întârziere în îndeplinire, compensarea prejudiciului, inclusiv a prejudiciului moral;
34) valoarea de lichidare plătită a valorilor mobiliare la lichidarea unei organizații comerciale;
35) alte plăți similare.
55. Formularul de certificat nu prevede indicarea bunurilor, serviciilor primite in natura, precum si a monedelor virtuale.
56. Ținând cont de scopurile legislației anticorupție, rândul 6 „Alte venituri” nu indică informații despre fondurile legate de rambursarea cheltuielilor efectuate de un angajat (angajat), soția acestuia (soțul), un copil minor, inclusiv cei în legătură cu:
1) în călătorii de afaceri;
2) cu plata pentru călătoria și transportul bagajelor la și de la locul de folosire a vacanței, inclusiv oferite persoanelor care lucrează și locuiesc în regiunile Nordului Îndepărtat și zone echivalente;
3) cu compensarea cheltuielilor asociate cu mutarea într-o altă locație în caz de rotație și (sau) transfer la un alt organism, precum și cu închirierea (subînchirierea) de spații rezidențiale de către un angajat desemnat prin rotație la un organism situat într-un alt organism; zona din cadrul Federației Ruse;
4) cu plata costului și (sau) eliberarea indemnizației cuvenite în natură, precum și plata fondurilor în schimbul acestei alocații;
5) cu dobândirea documentelor de călătorie pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale (oficiale);
6) cu plata utilităților și a altor servicii, închirierea spațiilor de locuit;
7) cu plata taxei părinteşti pentru frecventarea unei instituţii de învăţământ preşcolar;
8) cu executarea împuternicirii notariale, cheltuieli poștale, cheltuieli pentru plata serviciilor unui reprezentant (rambursabil prin hotărâre judecătorească);
16) ca puncte bonus („serviciu cashback”), bonusuri la cardurile de reducere acumulate acumulate de bănci și alte organizații pentru utilizarea serviciilor lor, inclusiv sub formă de numerar;
17) sub formă de beneficii materiale prevăzute la articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali;
18) ca rambursare a taxei pe valoarea adăugată plătită la efectuarea cumpărăturilor în străinătate, folosind cecuri Tax-free;
19) ca recompensă donatorilor pentru sângele donat, componentele acestuia (și alte asistențe) supuse donării plătite;
20) sub formă de împrumuturi, împrumuturi. Dacă suma împrumutului este egală cu sau depășește 500.000 de ruble, atunci această obligație financiară urgentă trebuie să fie indicată în secțiunea 6.2 a certificatului.
Conținutul revistei nr. 3 pentru anul 2017PE. Martynyuk,
expert contabil si fiscal
Cum se rețin impozitul pe venitul personal calculat din veniturile non-monetare
Despre ce impozit pe venitul persoanelor fizice vorbim?
Din veniturile nemonetare pe care angajații și alte persoane le primesc de la organizația dvs. (IP), este imposibil să rețineți suma impozitului pe venitul personal de plătit. Exemple de astfel de venituri: beneficii materiale A clauza 1 art. 210, alin.1, art. 212 Codul Fiscal al Federației Ruse, venituri in natura e clauza 1 art. 210, art. 211 Codul Fiscal al Federației Ruse(în special, cadouri, plată pentru bunuri personale, muncă, servicii pentru un angajat), venituri ca urmare a iertării oricărei datorii față de o persoană (de exemplu, la un împrumut) sau compensarea creanțelor reconvenționale cu acesta th Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5110@și așa mai departe.
Pentru astfel de venituri, organizația dumneavoastră (IP) devine în continuare un agent fiscal m clauza 1 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt responsabilitățile tale.
În ziua stabilită în Codul fiscal ca dată a primirii efective de către o persoană fizică a venitului corespunzător A pp. 1, 2 linguri. 223 Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să-l taxezi G pp. 2, 3 linguri. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Apoi, suma calculată a impozitului ar trebui reținută de la următoarea plată a oricărui venit în numerar către această persoană la clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă nu a fost suficient să rețineți, utilizați următorul venit în numerar pentru aceasta și așa mai departe până la sfârșitul anului în care persoana fizică a primit venituri nemonetare de la dvs. d clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Suma impozitului trebuie plătită la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății banilor din care a fost reținut impozitul pe venitul personal. n clauza 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Agentul fiscal trebuie să-și informeze Serviciul Fiscal Federal cu privire la valoarea impozitului pe care s-a dovedit a fi imposibil de reținut până la sfârșitul anului în care au fost primite venituri fără numerar, cel târziu la 1 martie a anului următor. al anului clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, depuneți un certificat 2-NDFL cu atributul „2”, indicând în el suma veniturilor nemonetare și suma impozitului calculat din acesta, dar nereținut. O persoană va trebui să plătească această taxă în mod independent.
Reținerea maximă depinde de tipul de venit fără numerar
Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat pe două tipuri de venituri nemonetare - din beneficii materiale și din venituri în natură, Codul Fiscal stabilește o regulă specială: cuantumul impozitului reținut la sursă nu poate depăși 50% din venitul bănesc plătit. A para. 2 clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Atenţie
Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut cu întârziere sau deloc, angajatorul poate fi amendat. Amenda este de 20% din suma nereținută Impozitul pe venitul personal Artă. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.
La începutul anului 2016, Ministerul Finanțelor a explicat că această regulă ar trebui să se aplice și cazurilor de reținere la sursă a impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat din alte venituri nemonetare, în special din venituri sub forma sumei datoriei iertate unei persoane fizice (vezi ,). Și asta are propria sa logică. Acest impozit pe venitul persoanelor fizice este la fel de imposibil de reținut la plata venitului din care se calculează, la fel ca impozitul pe venitul persoanelor fizice pe beneficii materiale sau venituri în natură. Și, teoretic, regulile pentru ei nu ar trebui să fie diferite.
Cu toate acestea, abordarea s-a schimbat de atunci.
Aceasta reiese din explicațiile pe care le-am primit de la un specialist de la Ministerul de Finanțe.
Aplicarea regulii „50 la sută” la reținerea impozitului pe venitul personal din veniturile nemonetare
De la 01.01.2016, o limită la reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice de 50% din valoarea venitului plătit în scopuri fiscale este prevăzută numai în cazurile în care impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut, calculat din beneficii financiare și venituri în natură. e para. 2 clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal calculat din alte venituri, în special din datoria iertată, agentul fiscal este, de asemenea, obligat să rețină direct din veniturile în numerar ale contribuabilului la plata efectivă a acestora, dar fără a respecta limita de 50% eu para. 1 clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, atunci când deduceți un astfel de impozit pe venitul personal din salariu, trebuie să respectați restricțiile stabilite de legislația muncii m Artă. 138 Codul Muncii al Federației Ruse.
De exemplu, plătiți dividende fondatorului. Dintre acestea, ar trebui să rețineți nu numai impozitul pe venitul personal din valoarea lor, ci și impozitul pe venitul personal din datoria iertată anterior fondatorului. Se pare că valoarea reținerii la sursă nu este limitată - cel puțin toate dividendele pot fi folosite pentru a plăti impozitul.
Ce ar trebui să fie în limita de 50%?
Veți reține cel puțin două impozite pe venitul personal:
calculat din venitul bănesc din care are loc deducerea;
calculat din beneficii financiare și/sau venituri în natură.
Și se pune întrebarea: ce nu poate depăși 50% din plată:
sau suma totală a impozitului;
sau doar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe beneficii financiare si/sau venituri naturale?
Specialistul Ministerului Finanțelor consideră că prima variantă este corectă: limitarea se referă la suma totală a impozitului.
Limita de 50% la retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat din beneficii financiare si/sau venituri naturale
Atunci când două sume de impozit pe venitul personal sunt reținute din orice plată - calculată din plata în sine și calculată din beneficii financiare primite anterior sau venituri în natură, limita de 50% se aplică sumei totale a impozitului reținut. Adică, în total, aceste două sume de impozit pe venitul persoanelor fizice, atunci când sunt reținute, nu pot depăși 50% din venitul plătit.
Acest lucru se explică prin construcția specială folosită în a doua teză a paragrafului. 2 clauza 4 art. 226 din Codul fiscal, care prevede că la reținerea unui astfel de impozit pe venitul persoanelor fizice, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma venitului plătit în numerar.
Vom continua să mergem de la această opțiune. Dar remarcăm totuși că nu rezultă direct din NK. În opinia noastră, formularea Codului Fiscal nu ne permite să răspundem fără ambiguitate la întrebarea pusă mai sus. Prin urmare, aveți exact aceleași temeiuri pentru a reține cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice din beneficiile materiale și/sau venitul natural care se încadrează în 50% din plată și, în plus, să rețineți impozitul pe venitul personal calculat din veniturile bănești.
Ar trebui reținut impozitul „nemonetar” pe venitul persoanelor fizice din avansurile salariale?
Dacă persoana care a primit venituri nemonetare de la tine este angajatul tău, atunci următoarea plată bănească către el va fi cel mai probabil un salariu. Ar trebui să fie emis cel puțin o dată la șase luni A Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, în scopul plății impozitului pe venitul personal, un salariu devine venit o dată pe lună - pe ultima sa zi clauza 2 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Se pare că salariile pentru prima jumătate a lunii, așa-numitul avans, nu sunt încă venituri la momentul plății. O excepție este plata în avans emisă în ultima zi a lunii corespunzătoare. Este deja venit la momentul plății.
Între timp, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut numai din veniturile în numerar (până la 1 ianuarie 2016, formularea a fost diferită - de „numerar”). Adică din plăți care formează un beneficiu economic pentru un contribuabil individual și sunt determinate de Ch. 23 NK ca doho d Artă. 41 Codul fiscal al Federației Ruse.
Prin urmare, nu este clar dacă există temeiuri pentru reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculat anterior pe venituri nemonetare, din avansul de salariu plătit înainte de ultima zi a lunii. De exemplu, pe 20 martie plătim salarii pentru prima jumătate a lunii martie, pe 5 aprilie - pentru a doua. Salariatul a primit venituri in natura de la noi in data de 14 martie 2017, si a fost calculat de la el in aceeasi zi Impozitul pe venitul personal clauza 3 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest impozit pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut la plata avansului pentru prima jumătate a lunii martie pe 20 martie 2017? Un specialist de la Ministerul Finanțelor consideră că acest lucru nu trebuie făcut.
Reținerea la sursă a impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra veniturilor nemonetare din avansuri salariale
În baza prevederilor paragrafului 3 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal nu are obligația de a reține impozitul din salarii pentru prima jumătate a lunii. Acest lucru se explică prin faptul că până în ultima zi a lunii, salariul pentru această lună nu este un venit primit de persoana fizică. m clauza 2 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din salariile plătite nu mai devreme de ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat, precum și din alte venituri în numerar ale unei persoane fizice care nu sunt salarii.
Cu această abordare, în exemplul nostru, impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat la 14.03.2017 din venituri în natură va trebui reținut la 05.04.2017 din salariul pentru a doua jumătate a lunii martie și virat la buget cel târziu 04.06.2017. Și dacă suma sa nu este suficientă pentru a reține întregul impozit, atunci va fi necesar să continuați reținerea numai la plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii aprilie pe 05 mai 2017 și așa mai departe până la sfârșitul anului.
Cu toate acestea, această abordare se dovedește adesea a fi incomod atât pentru agentul fiscal, cât și pentru angajat. Angajatul poate fi interesat să rețină întregul impozit de către agentul fiscal.
Ce se va întâmpla dacă tot reține impozitul pe venitul personal „nemonetar” din avansurile salariale?
Cel mai probabil, inspecția va fi destul de mulțumită de acest lucru, deoarece:
până la momentul reținerii la sursă, a sosit deja data primirii veniturilor nemonetare în sine și, în consecință, calculul impozitului pe acesta;
impozitul este reținut din plățile către angajat, care va deveni inevitabil venitul acestuia în scopul impozitului pe venitul personal în ultima zi a lunii (aceasta este doar o chestiune de timp) și plătit la buget.
Riscul ca inspecția să nu ia în calcul plata acestui impozit pe venitul personal în timpul auditului, considerându-l plătit pe cheltuiala agentului fiscal, desigur, există. T clauza 9 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 septembrie 2014 Nr.03-04-06/46268; Serviciul Fiscal Federal din 29 septembrie 2014 Nr BS-4-11/19714@; clauza 2 din Decizia Serviciului Federal de Taxe nr. SA-4-9/8116@ din 05.05.2016, dar este mic.
Chiar și atunci când impozitul pe venitul personal, calculat din salariul însuși, este plătit la buget înainte de termen, instanțele iau în general partea agenților fiscali (pentru detalii, vezi). Și asta în ciuda faptului că un astfel de impozit pe venitul personal, spre deosebire de al nostru, a fost plătit la buget chiar înainte ca venitul din care ar trebui calculat, adică veniturile sub formă de salarii, să apară. s clauza 2 art. 223, alin. 3 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se calculează limita de 50% în cazul deducerii din salariu
Daca decideti sa retineti impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat din prestatii financiare si/sau din venituri in natura, din avansuri salariale, atunci calculati maxim 50% din suma avansului.
I-ai făcut un cadou angajatului tău plătind o excursie în climă mai caldă? Nu uitați de pragul de 50% atunci când rețineți impozitul pe venitul personal
Este mai dificil dacă acest impozit nu poate fi reținut din plata avansului, de exemplu, deoarece:
sau venituri sub formă de foloase materiale sau în natură au fost primite în intervalul dintre avans și salarii pentru a doua jumătate a lunii sau direct în ziua plății acestuia;
sau te-ai hotarat sa urmezi parerea de mai sus a unui specialist din Ministerul Finantelor si sa nu retina impozitul pe venitul persoanelor fizice “nemonetare” din avansurile salariale.
Apoi, acest impozit pe venitul personal trebuie reținut din salariu pentru a doua jumătate a lunii. Cum se calculează atunci limita de 50%:
sau din salariu numai pentru a doua jumătate a lunii;
sau din salariul total pe luna?
Am apelat la un specialist de la Ministerul de Finanțe pentru lămuriri. Și asta ne-au răspuns.
Calculul deducerii de 50% din valoarea salariului
50%, în limita căruia se reține din salariu pentru a doua jumătate a lunii cuantumul total al impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat anterior din prestații financiare și/sau venituri în natură, precum și impozitul pe venitul personal calculat din salariu propriu-zis. s para. 2 clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, se calculează din valoarea salariului pentru întreaga lună, inclusiv avansul eliberat anterior.
Se poate explica astfel. Până la reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, suma avansului de salariu a fost deja primit de către angajat și a devenit venit în scopul impozitului pe venitul personal. m clauza 2 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Așadar, la plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii, venitul plătit, din care se ia 50%, este întregul salariu pe lună.
Ce altceva trebuie luat în considerare
Cu toate acestea, atunci când deduceți impozitul pe venitul personal din salariu, trebuie să țineți cont și de restricțiile stabilite de legislația muncii. Există o scrisoare pe această problemă Serviciul Federal de Taxe Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 26 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/20405@. Serviciul Fiscal precizează următoarele:
reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile sub formă de salariu trebuie să fie supusă restricțiilor stabilite de Codul muncii;
Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale și pe venitul natural se reține la limita de 50% stabilită de Codul fiscal;
Pentru alte venituri decât veniturile în natură sub formă de prestații financiare, precum și sub formă de salarii, impozitul este reținut fără restricții.
Din Scrisoare nu reiese clar dacă, în opinia Serviciului Fiscal Federal, este necesar să se țină seama de restricțiile stabilite de Codul Muncii în cazul în care impozitul pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale și venitul natural este reținut din salarii. În opinia noastră, este necesar. Însă, dacă doriți să eliminați complet posibilitatea pretențiilor de la autoritățile fiscale, rețineți impozitul pe venitul personal din beneficiile financiare și venitul natural fără a ține cont de cerințele Codului Muncii. Doar obțineți consimțământul scris al angajatului pentru o astfel de deducere. Atunci nu te vei confrunta cu nicio reclamație din partea inspectoratului de muncă sau cu o amendă „de muncă”. T partea 6 art. 5.27 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Pentru a ține cont de cerințele Codului Muncii la reținerea impozitului pe venitul personal din salarii, după calcularea sumei pe care Codul Fiscal vă permite să o rețineți, comparați rezultatul cu suma pe care Codul Muncii vă permite să o rețineți. Citiți mai multe despre acest lucru la, și veți găsi un exemplu de calcul a deducerilor impozitului pe venitul personal din salarii calculate din venitul natural la.
În acest articol, vom analiza cum să reflectăm veniturile în natură ale angajaților în programele 1C (ZUP, UPP) și cum să reținem impozitul pe venitul personal pentru astfel de venituri.
Salariile pot fi plătite angajaților în numerar și forme nemonetare - atunci când în loc de bani angajatului i se asigură unele bunuri, muncă sau servicii. Venitul unui angajat sub formă nemoneară se numește venit în natură; acesta poate include plata de către o organizație pentru bunuri, muncă și servicii pentru un angajat, de exemplu, plata pentru alimente, utilități, formare - parțial sau integral. Dacă un angajat primește venituri în natură, atunci baza de impozitare a acestui venit este determinată ca valoarea de piață a bunurilor, lucrărilor și serviciilor relevante.
Veniturile suplimentare în natură ale angajaților, primite de aceștia în plus față de salariul „obișnuit”, sunt înregistrate în program folosind o angajare suplimentară descrisă corespunzător și documentul „Înregistrarea angajaților unic pentru angajații organizațiilor”.
Primul lucru care trebuie reflectat în program este un tip suplimentar de acumulare. Ar trebui descris în termeni de tipuri de calcul „Angajări suplimentare ale organizațiilor”. Îl puteți deschide prin interfața „Calculul salariului pentru organizații” din submeniul „Întreprindere” - „Setări de calcul salarial” - „Taxe suplimentare”.
În lista de taxe suplimentare, creați un nou element folosind butonul „Creați”. Pe cardul de acumulare indicăm numele acestuia, care va reflecta esența acumularii și codul. Codul de acumulare trebuie să fie unic.
În fila „Calcule”, setăm secvența de calcul la „Angajare primară” - adică calcularea acestei acumulări nu va depinde de calculele altor angajări. De asemenea, am setat metoda de calcul la „Sumă fixă” sau „Formulă de calcul personalizată”. Dacă este selectată o formulă de calcul personalizată, aceasta trebuie configurată. Unele venituri unice în natură pot fi reflectate într-o sumă fixă.
În fila „Utilizare” nu modificăm nimic, lăsăm toți parametrii impliciti.
În fila „Contabilitate și UTII”, setați atributul „Este venit în natură”. Setarea acestui atribut asigură că suma acumulată nu crește „suma de plătit” angajatului, iar înregistrările contabile nu sunt generate pentru astfel de angajări din contul Kt 70, dar pot fi generate înregistrări pentru impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurări dacă acumularea este supus acestora.
De asemenea, este necesară indicarea metodei de reflectare a angajamentelor în contabilitatea reglementată. În exemplul nostru, metoda de reflectare a angajamentelor este determinată pe baza datelor despre angajat și a angajamentelor planificate.
În fila „Impozite” din grupul de impozit pe venitul personal, selectați și setați „Impozabil, cod de venit” - puteți specifica 4800 ca cod de venit - alte venituri.
În fila „Contribuții”, este necesar să se descrie procedura de evaluare a contribuțiilor acumulate. Trecerea din zona „FSS, asigurare de accidente (înainte de 2011)” nu afectează acumulările după 2011, deci nu contează în ce poziție este setat.
Tipul de venit din domeniul „Impozit Social Unificat (până în 2010)” este utilizat din 2011 pentru stabilirea evaluării contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.
În fila „Contabilitatea de gestiune”, setați ordinea în care angajamentele sunt reflectate în contabilitatea de gestiune. Nu este nevoie să completați fila „Altele”.
Odată ce acumularea pentru veniturile în natură a fost descrisă, venitul trebuie înregistrat. Se recomandă să se înregistreze faptul că un angajat primește venituri suplimentare utilizând documentul „Înregistrarea angajărilor unice pentru angajații organizațiilor”. Puteți deschide documentul prin interfața „Calculul salariului organizațiilor”, submeniul „Calculul salariului” - „Documente primare” - „Taxele unice”.
Să creăm un document nou. Venitul în natură este reflectat în acest document în fila „Angajări suplimentare”. Să adăugăm un nou rând la secțiunea tabelară, să indicăm angajatul care a primit venitul și tipul de angajamente creat anterior, care corespunde veniturilor în natură. În rândul secțiunii tabelare din coloana „Indicatori pentru calcularea angajamentelor” indicăm valoarea acumularii. Indicăm perioada de acumulare. După aceasta, faceți clic pe butonul „Calculați” pentru a calcula rezultatul acumularii și sumele impozitului pe venitul personal.
Fila „Impozit pe venitul persoanelor fizice” afișează sumele calculate ale impozitului pe venitul personal pentru veniturile înregistrate în document. Aici puteți recalcula impozitul pe venitul personal făcând clic pe butonul „Recalculați”.
După calcularea impozitului pe venitul personal, ar trebui să publicați un document.
Obiecte de impozitare
Orice venit, inclusiv din activitatea de întreprinzător, primit de persoane fizice concomitent cu veniturile de la locul lor principal de muncă (serviciu, studii) de la alte întreprinderi, instituții și organizații sau persoane fizice înregistrate ca antreprenori sunt supuse impozitării.
Asupra veniturilor prevăzute la art. 10 din prezenta lege, impozitul se calculează și se reține în modul stabilit pentru plățile la locul principal de muncă, ținând cont de particularitățile prevăzute în prezentul articol, iar asupra veniturilor din activități comerciale în modul prevăzut pentru impozitarea unor astfel de venituri.
Totodată, nu sunt excluse din veniturile persoanelor fizice sumele salariului minim lunar stabilit prin lege și cheltuielile pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere.
Persoanele fizice pot calcula în mod independent impozitul pe parcursul anului pe baza venitului anual impozabil total și pot plăti la buget cel puțin o dată pe trimestru diferența dintre valoarea impozitului calculat pe venitul total impozabil și valoarea impozitului reținut de sursa de plată a sursa de venit. La sfârșitul anului calendaristic, informațiile despre aceste venituri trebuie incluse în declarația depusă în modul prescris la organul fiscal de la locul de reședință permanentă.
Întreprinderile, instituțiile, organizațiile și persoanele fizice înregistrate ca antreprenori care au efectuat plăți de venit sunt obligate să prezinte la organele fiscale de la locația lor, cel puțin o dată pe trimestru, informații cu privire la sumele veniturilor plătite persoanelor fizice în ultimul an și la sumele impozitului reținut. din acestea.indicând adresele de reşedinţă permanentă a acestor persoane. Informațiile specificate sunt transmise autorităților fiscale de la locul de reședință permanentă a beneficiarilor de venit.
Autoritățile fiscale țin cont de aceste informații atunci când verifică declarațiile depuse de persoanele fizice cu privire la veniturile pe care le-au încasat pe anul.
Atunci când întreprinderile, instituțiile și organizațiile plătesc redevențe și remunerații unei persoane pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, recompense pentru autorii de descoperiri, invenții și desene industriale, precum și la calcularea impozitului pe total venitul anual, se iau în considerare cheltuielile documentate. Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, atunci ele sunt luate în considerare în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
Capitolul IV Impozitarea veniturilor din activități comerciale și a altor venituri
Obiecte de impozitare
Impozitarea în modul prevăzut de prezentul capitol al Legii este supusă veniturilor persoanelor fizice primite în cursul unui an calendaristic de la întreprinderi, instituții, organizații și persoane fizice înregistrate ca antreprenori, în legătură cu realizarea de către acestea a oricăror tipuri de activități antreprenoriale, precum și alte venituri. primit de alţii.în modalităţi neprevăzute în capitolele precedente.
În acest caz, compoziția cheltuielilor crește cu suma cheltuielilor efectuate în raport cu compoziția costurilor incluse în costul produselor (lucrări, servicii), determinată de Guvernul Federației Ruse. Costurile includ cheltuieli documentate.
La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice primite din vânzarea proprietății deținute de acestea, pot fi luate în considerare cheltuielile documentate asociate cu crearea, achiziția și vânzarea acestei proprietăți.
La impozitarea veniturilor persoanelor fizice care nu au loc principal de muncă (serviciu, studiu) în anul de raportare, cuantumul venitului pe care îl încasează se reduce cu cuantumul deducerilor și beneficiilor prevăzute de prezenta lege.
Dacă veniturile sunt primite de la mai multe întreprinderi, instituții, organizații și persoane fizice înregistrate ca antreprenori, atunci deducerile se fac numai într-unul dintre locurile de primire a venitului, la alegerea persoanei. Dacă o persoană are un loc de muncă principal, astfel de deduceri din venit nu se fac. Pierderile suferite în anul de raportare nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale în anul următor.
Procedura de calcul si plata impozitului
1. Impozitul se calculează pe venitul specificat:
a) intreprinderile, institutiile, organizatiile si persoanele fizice inregistrate ca antreprenori, precum si notarii angajati in practica privata, atunci cand platesc sume persoanelor fizice in cursul anului;
b) organele fiscale pe baza datelor disponibile privind venitul preconizat al unei persoane fizice în anul curent;
c) organele fiscale pe baza veniturilor efectiv încasate în anul calendaristic de raportare de către o persoană fizică, indicate în declarație, precum și a altor informații disponibile.
Impozitarea se efectuează la locul de reședință permanentă a unei persoane fizice, iar dacă activitățile acesteia se desfășoară în alt loc, la locul în care se desfășoară această activitate, dar cu notificarea obligatorie către organul fiscal de la locul de reședință permanentă a persoana fizică despre valoarea venitului și impozitului.
Impozitarea veniturilor personale de către organele fiscale se realizează pe baza:
declarații ale persoanelor fizice privind veniturile pe care le-au încasat efectiv în cursul anului;
materiale de inspecții ale activităților persoanelor fizice efectuate de autoritățile fiscale;
informații primite de la întreprinderi, instituții, organizații și persoane fizice despre veniturile plătite plătitorilor.
Taxa calculată de organele fiscale se plătește în următoarea ordine:
În cursul anului curent, plătitorii contribuie cu o treime din valoarea impozitului anual calculată pe venitul anului trecut, iar plătitorii care sunt chemați să plătească impozit pentru prima dată contribuie cu o treime din venitul estimat pentru anul curent. Termenele de plată a plăților anticipate ale impozitului sunt 15 iulie, 15 august și 15 noiembrie. În cazul unei creșteri sau scăderi semnificative a veniturilor plătitorului în cursul anului, la cererea acestuia, organul fiscal recalculează cuantumul impozitului pe baza termenelor de plată neîndeplinite;
la sfârșitul anului, impozitul se calculează pe veniturile totale anuale primite din toate sursele, inclusiv veniturile pentru orice muncă prestată la întreprinderi, instituții, organizații și persoane fizice înregistrate ca antreprenori. Diferența dintre cuantumul impozitului calculat pentru anul de raportare și suma impozitului pe venitul anual total este supusă recuperării de la plătitori sau restituirii acestora de către organele fiscale cel târziu la data de 15 iulie a anului următor anului de raportare.
2. Se plătesc întreprinderile, instituțiile, organizațiile și persoanele fizice înregistrate ca antreprenori la reținerea impozitelor ca sume de venit. Dacă în cursul anului se fac mai multe plăți către aceeași persoană fizică, atunci impozitul se calculează pe suma totală plătită de la începutul anului.
Transferul sumelor impozitului reținut la buget se efectuează în modul prevăzut de articolul 9 din prezenta lege.
Întreprinderile, instituțiile, organizațiile și persoanele fizice înregistrate ca antreprenori sunt obligate să raporteze aceste venituri și sume ale impozitului reținut la autoritățile fiscale de la sediul lor cel puțin o dată pe trimestru. Autoritățile fiscale transmit aceste informații autorităților fiscale de la locul de reședință permanentă a persoanei fizice.
Organizația a încheiat un contract civil cu o persoană fizică (neînregistrată ca antreprenor individual) pentru a efectua un anumit tip de muncă, dar persoana respectivă nu a finalizat lucrarea și, în consecință, organizația nu a efectuat nicio plată.
Cu toate acestea, individul nu a fost de acord și a dat în judecată organizația. Organizația a pierdut cazul și, prin hotărâre judecătorească, este obligată să transfere persoanei:
- remunerația plătită unei persoane prin hotărâre judecătorească pentru munca prestată - 50.000 de ruble;
- rambursarea plății taxei de stat - 1.000 de ruble;
- compensare pentru serviciile juridice - 5.000 de ruble;
- dobândă pentru utilizarea fondurilor - 1200 de ruble.
Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este alocată în niciun fel în hotărârea judecătorească. Nu sunt așteptate alte plăți în legătură cu persoana specificată.
Este organizația obligată să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal la buget, precum și să calculeze contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii? Daca da, atunci din ce suma?
Analizând problema, am ajuns la următoarea concluzie:
1. Remunerația plătită unei persoane fizice prin hotărâre judecătorească pentru munca prestată este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod general. Sumele de dobândă plătite pentru utilizarea fondurilor altor persoane sunt, de asemenea, venituri ale unei persoane fizice, supuse impozitării în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
2. Sumele de rambursare a cheltuielilor juridice (servicii juridice) efectuate de o persoană fizică, precum și taxa de stat, nu sunt supuse impozitului.
3. În cazul în care, la luarea unei hotărâri, instanța nu a separat sumele datorate persoanei fizice și supuse reținerii de la persoana fizică, angajatorul este obligat să plătească persoanei fizice exact suma specificată în hotărârea judecătorească, fără a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice. .
4. Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora; plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă. Dacă angajatorul nu efectuează plăți, altele decât cele în cauză, în favoarea unei persoane fizice, este imposibilă reținerea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice. Într-o astfel de situație, angajatorul, în calitate de agent fiscal, este obligat, cel târziu până la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care s-au efectuat plăți conform hotărârii judecătorești, să informeze în scris persoana fizică și organul fiscal. despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.
5. Primele de asigurare sunt supuse acumularii pentru suma datoriei in baza unui contract civil, platita in baza unei hotarari judecatoresti.
Motivul concluziei:
În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, o persoană al cărei drept a fost încălcat poate cere despăgubiri integrale pentru pierderile cauzate, cu excepția cazului în care legea sau contractul prevede despăgubiri pentru pierderi într-o sumă mai mică.
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu remunerația plătită unei persoane fizice pentru munca prestată prin hotărâre judecătorească
Codul fiscal al Federației Ruse definește venitul ca un beneficiu economic în formă monetară sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi evaluat și determinat pentru persoane fizice în conformitate cu capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse . În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile primite de o persoană fizică din surse din Federația Rusă sunt supuse impozitului pe venitul personal. În acest caz, se iau în considerare toate veniturile plătitorului primite de acesta, atât în numerar, cât și în natură. Remunerația primită de o persoană fizică pentru munca prestată (serviciul prestat) este recunoscută ca supusă impozitului pe venitul personal și este impozitată la cota generală (Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, organizația (IP), de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, este obligată să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, calcularea și plata impozitului pe venitul personal în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse se efectuează în legătură cu toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este un agent fiscal ( cu excepția veniturilor pentru care calculul sumelor și plata impozitului se efectuează în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse), cu compensarea sumelor impozitului reținut anterior. Ministerul Finanțelor al Rusiei indică faptul că, deoarece calcularea și plata impozitului pe venit în baza contractelor civile pentru furnizarea de servicii plătite primite de persoane fizice de la o organizație nu sunt efectuate în conformitate cu articolele de mai sus din Codul Fiscal al Federației Ruse , organizația - sursa de plată a venitului, în baza Codului fiscal al Federației Ruse, este recunoscută ca agent impozabil și este obligată să calculeze impozitul, să-l rețină din venitul plătit contribuabilului și să-l transfere la buget. în modul prescris (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 ianuarie 2015 N BS-3-11/1, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 8 mai 2014 N 03-04-05 /21991). În același timp, Ministerul Finanțelor al Rusiei indică faptul că nu a fost stabilită specificul modului în care un agent fiscal își îndeplinește obligațiile atunci când plătește un venit către un contribuabil conform unei decizii judecătorești a Codului Fiscal al Federației Ruse (a se vedea, de asemenea, Ministerul al Finanțelor Rusiei din 20 septembrie 2013 N 03-04-06/39111).
Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede scutirea de la impozitul pe venitul personal pentru sumele plătite persoanelor fizice pe baza actelor judiciare. În consecință, remunerația plătită unei persoane pentru munca prestată printr-o hotărâre judecătorească este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod general.
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venitul unei persoane fizice sub formă de dobândă plătită prin hotărâre judecătorească pentru utilizarea banilor altor persoane
În scrisorile din 17.06.2013 N 03-04-05/22542, din 24.05.2013 N 03-04-06/18724, din 17.06.2013 N 03-04-05/22542, din 005/06. 24/2013 N 03-04- 06/18724, din 03.05.2013 N 03-04-05/4-171, din 15.03.2012 N 03-04-06/3-62, din 20.12. /2011 N 03-04-06/3-351, din 20/06/2011 N 03-04-06/8-145 etc. Ministerul de Finanțe al Rusiei indică faptul că sumele dobânzilor plătite pentru utilizarea altor fondurile oamenilor sunt veniturile contribuabilului, supuse impozitării în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venitul unei persoane fizice pentru rambursarea cheltuielilor judiciare (inclusiv taxele de stat)
Conform Codului de procedură civilă al Federației Ruse, cheltuielile de judecată constau în taxe de stat și costuri asociate examinării cazului. În conformitate cu Codul de procedură civilă al Federației Ruse, partea în favoarea căreia a fost luată hotărârea judecătorească, instanța obligă cealaltă parte să ramburseze toate cheltuielile judiciare efectuate în cauză, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul civil. Procedura Federației Ruse. din 23 noiembrie 2015 N 320-FZ „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Federației Ruse” din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost adăugată clauza 61, conform căreia veniturile sub formă de cheltuieli judiciare rambursate contribuabilului pe data de 23 noiembrie 2015. în temeiul unei hotărâri judecătorești, prevăzute de legislația procesuală civilă, legislația procedurală arbitrală, legislația administrativă nu sunt supuse impozitării acțiunile în justiție pe care contribuabilul la examinarea cauzei în instanță.
Responsabilitățile unui agent fiscal
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului la plata efectivă; plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă (Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care, la luarea unei hotărâri, instanța nu separă sumele cuvenite unei persoane fizice și fac obiectul reținerii de la persoana fizică, angajatorul este obligat să plătească persoanei exact suma specificată în hotărârea judecătorească *(1), fără reținere personală. impozit pe venit. Această poziție este prevăzută în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.12.2015 N BS-3-11/1 (a se vedea, de asemenea, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 05.08.2014 N 03-04 -05/21991, din 24.05.2013 N, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 28.10.2011 N ED-4-3/17996, FAS Districtul Moscova din 26 iulie 2012 N F05-6466/12, FAS Ural Sector din 16 aprilie 2012 N F09-1291/12 (prin hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 iulie 2012 N VAS-6709/12 respins prin transfer la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pentru revizuire în ordinul de supraveghere), FAS al Districtului Siberiei de Vest din data de 26.09.2011 N F04-4370/11 (prin decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 10.02.2012 N VAS-499/12 a refuzat transferul la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pentru revizuire prin supraveghere)).
Astfel, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 26 iulie 2012 N A40-67788/11-140-297 se precizează că reținerea independentă a impozitului pe venitul persoanelor fizice din cuantumul despăgubirii datorate reclamantului va conduce la faptul că că hotărârea judecătorească nu va fi executată integral (pentru cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut), ceea ce poate duce la consecințe negative pentru inculpat.
În scrisoarea din 07.04.2014 N 03-04-06/15507, Ministerul Finanțelor explică că organizația are posibilitatea de a atrage atenția instanței asupra necesității de a ține cont de cerințele legislației fiscale la stabilirea sumelor de plătit. . Dacă instanța nu separă sumele datorate unei persoane fizice și reținerea de la acesta, agentul fiscal trebuie să rețină impozit atunci când efectuează alte plăți către contribuabil. În absența unor astfel de plăți înainte de sfârșitul perioadei fiscale, agentul fiscal este obligat să informeze contribuabilul și autoritatea fiscală de la locul de înregistrare în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse despre imposibilitatea reținerii la sursă. impozit și cuantumul acestuia *(2). Procedura de plată a impozitului specificată se aplică indiferent de modul în care organizația transferă fonduri: în conturile Serviciului Executorilor Judecătorești sau direct în conturile persoanelor fizice.
Contribuții la asigurările sociale obligatorii
Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru organizații și întreprinzători individuali îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii (Partea 1 a articolului 7 din Legea nr. 212-FZ).
În această situație, la data transferului de fonduri prin hotărâre judecătorească către o persoană fizică, acesta nu mai este în raporturi juridice civile cu organizația. Cu toate acestea, plata către acesta s-a făcut pentru perioada în care au avut loc astfel de relații. În consecință, o astfel de plată este supusă primelor de asigurare.
Trebuie avut în vedere faptul că remunerațiile plătite persoanelor fizice - executanți (antreprenori) în temeiul contractelor civile nu sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare plătibile către FSS din Rusia (Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la asigurări contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii" (denumită în continuare Legea N 212-FZ), AS a districtului Moscova din 27 noiembrie 2014 N F05 -13573/14). Pentru plățile către persoane fizice în temeiul contractelor de drept civil, care sunt recunoscute ca obiect de impozitare, se percep doar primele de asigurare plătibile Fondului de pensii al Federației Ruse și Fondului federal de asigurări medicale obligatorii.
Dacă un contract civil pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii) de către o persoană fizică nu prevede obligația clientului de a plăti prime de asigurare, atunci când se plătește o remunerație în favoarea unei persoane fizice, nu există niciun obiect pentru calcularea primelor de asigurare din NS. și PP. Aceasta rezultă din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” (denumită în continuare Legea nr. 125-FZ). În caz contrar, aceste contribuții trebuie adăugate și la plata conform acordului., Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”).
*(2) Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, dacă este imposibil să rețină suma calculată a impozitului de la contribuabil în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat, cel târziu la 1 martie a anului următor expirării perioada fiscală în care au apărut împrejurările relevante, pentru a notifica în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul dvs. contabilitate despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, despre sumele veniturilor din care impozitul nu a fost reținut și cuantumul impozitului nereținut ( Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2015 N BS-4-11/18217). Informațiile specificate sunt prezentate în formularul 2-NDFL (ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@).